审计学基础-王会金-第5章.pptVIP

做 的 出 版 者 受 人 尊 敬 做 的 出 版 者 受 人 尊 敬 审计学基础 主编：王会金 许莉 中国人民大学出版社 第5章 审计依据 主要教学内容： 第一节 审计依据 第二节 审计依据的适用 学习目标 1. 掌握审计依据的含义及其分类。 2. 理解审计依据的特点。 3. 熟悉适用审计依据的原则。 4. 熟悉不同审计目标下适用的审计依据  衡量是非曲直的准绳——审计依据 衡量是非曲直的凭据——审计证据 第一节 审计依据 审计依据的定义 审计依据又称审计标准，是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳，是衡量审计客体的尺度，是提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 审计依据是审计人员对被审计事项进行判断和评价的依据。 3 2 1 法律、法规、规章、制度 按来源分 按审计依据性质内容分 外部依据、内部依据 第一节 审计依据 审计依据的特点 层次性 审计依据 A D B C E 地域性 权威性 时效性 相关性 第二节 审计依据的适用 适用审计依据的原则 注重权威性 注重准确性 注重适用性 注重辩证性 注重综合性 第二节 审计依据的适用 不同审计目标下适用的审计依据 真实性 效益性 合法性 第二节 审计依据的适用 审计依据引用的正确格式 引用国家法律，只写法律名称即可。同时，引用法律名称要写全称，不可滥做省略 引用行政法规（国务院所发），标明国务院，不用引发文号 规章（国家各部委及地方政府所发），则需引发文单位和发文号 第二节 审计依据的适用 举例一：XXXX行为（做法）违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算”的规定； 国务院《财政违法行为处罚处分条例》国务院《中华人民共和国外汇管理条例》等 只写法律名称 举例二：XXXX行为（做法）不符合中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》（银发〔2003〕第5号）第六十五条“关于存款人使用银行结算账户，不得出租、出借银行结算账户”的规定。 依据 第二节 审计依据的适用 引用审计依据的常见问题 未引用审计依据 引用旧的法条，没有注意审计依据的时效性 引用别的行业、别的地区的规定，没有注意审计依据的地域性 引用的法律法规条款不准确、不具体 引用的规范性文件与法律法规相悖 引用法律条款的格式不规范 做 的 出 版 者 受 人 尊 敬 做 的 出 版 者 受 人 尊 敬