审计学(第五版)耿建新-第8章 货币资金与金融资产.pptVIP

审计学(第五版)耿建新-第8章 货币资金与金融资产.ppt

  1. 1、本文档共198页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  5. 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  6. 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  7. 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  8. 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
审计学(第五版)耿建新-第8章货币资金与金融资产审计学(第五版)耿建新-第8章货币资金与金融资产

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (八)评估投资的会计处理方法并测试金融资产计价 如果公司有肯定的意图和能力将债务性有价证券持有至到期,它们可以被分类为持有至到期投资并且按摊余成本计价。不可流通债券也经常按成本计价。 如果使用的是成本法,注册会计师要通过抽查原始采购价格和重新计算未摊销折价或溢价来确定债券投资的价值。注册会计师要获取投资的现行市价来确定投资价值没有发生永久性下跌。 四、金融资产审计的实质性程序 (八)评估投资的会计处理方法并测试金融资产计价 对于能够使得投资方对被投资方的经营与财务政策施加重大影响的普通股投资,需要使用权益法进行会计处理。 如果不存在相互矛盾的证据,一般来说拥有被投资方20%有表决权的股票就标志着对其具有影响。投资方代表在被投资方董事会中所占的比重、重要业务往来等因素也表明了施加影响的能力。 四、金融资产审计的实质性程序 (八)评估投资的会计处理方法并测试金融资产计价 当审计按权益法进行会计处理的投资时,审计师应当验证投资一开始就被恰当地记录。 审计师还需要获取证据来验证随后的投资收益以及对投资账户的其他调整事项。该证据通常可以从被投资方的已审计财务报告中获取。 四、金融资产审计的实质性程序 (八)评估投资的会计处理方法并测试金融资产计价 如果无法获得涵盖投资方独立审计报告期间的被投资方已审计财务报告,审计师应该对被投资方的财务报告进行充分的调查,以确定投资方记录金额的公允性。 有时,审计师还要到被投资方经营地执行审计程序。 四、金融资产审计的实质性程序 (八)评估投资的会计处理方法并测试金融资产计价 如果审计师发现存在投资减值的证据,应将投资的账面价值减记至其可变现净值。 四、金融资产审计的实质性程序 (九)评估金融资产在财务报表上的列报和披露 审计金融资产在财务报表上列报的方法时,需要考虑公司是否选择使用公允价值计价。 如果公司没有选择使用公允价值,审计师应该确定投资是否被恰当地区分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资等。 四、金融资产审计的实质性程序 (九)评估金融资产在财务报表上的列报和披露 另外,企业会计准则要求披露这些证券的会计处理方法以及各类投资组合的总市值,还要求披露已实现和未实现利得和损失的金额,以及流动性投资和长期投资的跌价准备。 最后,财务报告还应披露年底持有的债券、权益工具和其他衍生工具的明细资料。 四、金融资产审计的实质性程序 (九)评估金融资产在财务报表上的列报和披露 如果公司采用公允价值计价,审计师应该确定其披露是否符合相应的会计准则。 要求披露的内容在很大程度上基于应用公允价值层次结构的方式。 四、金融资产审计的实质性程序 课后作业 第一次 教材XX页练习XX、XX 学习指导书XX页练习XX、XX 第一次 教材XX页练习XX、XX 学习指导书XX页练习XX、XX 课外阅读材料 1.《中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (四)对内部审计师或服务机构工作的了解 有时注册会计师还需要考虑服务机构的内部控制,因为它提供的服务也是被审计单位信息系统的一部分。 这些服务包括影响交易发起、会计处理或会计记录以及财务报表编报的服务。例如,注册会计师应该关注发起投资买卖并向被审计单位报告结果的股票经纪人的内部控制。 三、金融资产的内部控制及其调查问卷 (四)对内部审计师或服务机构工作的了解 注册会计师获取有关服务机构内部控制的信息,可以通过审查用户手册或其他系统文件,检查服务合同,获取服务机构的审计报告,或者亲自访问服务机构。 三、金融资产的内部控制及其调查问卷 (五)内部控制调查问卷 注册会计师评估金融资产相关内部控制时使用的调查问卷包含以下问题: 被审计单位是否制定了反映适当的风险管理的投资政策?证券和类似金融工具是否由责任管理者联合控制?所有能够接触证券的人员是否恰当绑定?是否有独立的保管代理人?是否有胜任的人员对复杂衍生工具进行复核和会计处理?是否所有的证券和衍生品买卖都得到财务总监的授权,并经董事会所属的投资委员会的复核? 三、金融资产的内部控制及其调查问卷 (六)金融资

文档评论(0)

***** + 关注
实名认证
文档贡献者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档