第6章-重大错报风险的评估与应对课件.pdfVIP

内部控制的概念 第6章-重大错报风险的评估与应对 关于内部控制要素 美国证监会认可的COSO 内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管 理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。 财政部2006年发布《注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及 其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素：控制环境、风险评估过 程、信息系 与沟通、控制活动、对控制的监督等五项。 第6章-重大错报风险的评估与应对 1 ・控制环境 管理层的经营理念 经济性质和经营类型 控制环境主 管理层倡导的组织文化 要包括的内 容 法人治理结构 各项职责的分工及相应人员的 胜任能力 其人力资源政策及其执行 第6章-重大错报风险的评估与应对 1、控制环境 n 控制 环境包括治理职能和 管理职能，以 及治理层和管理层对内部控制及其重要 性的态度、认识和措施。 n 控制环境对重大错报风险的评估具有广 泛影响O n 控制环境本身并不能防止或发现并纠正 各各层次的重大错报。 第6章-重大错报风险的评估与应对 1、控制环境包括: n 管理层是否正直与管理当局的价值观 n 工作委派（如采购员能否辨别货物质量） n审计委员会 n管理哲学与经营方式（如是否冒险） n组织结构（如是否独裁） n 人力资源政策与程序（如绩效考评） n 授权与分配责任的方法（如重要部门对总裁直 接负责） 第6章-重大错报风险的评估与应对 2.风险评估过程 风险管理主要措施包 括的内容 识别影响组织目标 建立风险管理机制 实现的各类风险 ,分析各类风险 \) \7 第6章-重大错报风险的评估与应对 2风险评估过程 n注册会计师应当了解被审计单位的风险 评估过程和结果。 n 注册会计师应当确定管理层： 如何识另一估计该风险的宜要忸一评估风 险发生的可能性一管理措施。 n询问管理层识别出的经营风险，可能导致 的重大错报？ n识别出管理层未能识别的重大错报风险, 为何没识别？ 感 我 们 进 凭 ， 货 觉 没 有 专