全面预算管理.doc

全面预算管理 兵者国之大事死生之地存亡之道不可不察也夫未战而庙算 胜者的算多也未战而庙算不胜者得算少也。—孙子.计篇 预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思 考的一个过程。—彼得.德鲁克 1 基本理论总述 7 1.1 全面预算管理的历史进程 7 1.1.1 产生： 7 1.1.2 发展： 7 1.1.3 成熟期： 8 1.1.4 预算在我国的发展 8 1.1.5 全面预算的基本理论 8 1.1.6 预算的本质 8 1.1.6.1 预算的概念 8 1.1.6.2 全面预算管理的概念 9 1.1.6.3 全面预算管理的本质 10 1.1.6.4 计划、预算和预测 11 1.1.7 预算的功能 12 1.1.7.1 全面预算管理的规划职能 13 1.1.7.2 全面预算的控制功能 14 1.1.7.3 全面预算管理的沟通协调功能 15 1.1.7.4 全面预算管理的整合资源配置功能 16 1.1.7.5 全面预算管理的绩效考核功能 16 1.1.8 预算的类别 16 1.1.8.1 营业预算（业务预算） 17 1.1.8.2 资本预算 17 1.1.8.3 财务预算 17 1.1.9 全面预算涵盖的期间 18 1.1.10 全面预算管理中的预算组织架构 18 1.1.11 全面预算的编制方法 19 1.1.11.1 增量预算 19 1.1.11.2 零基预算 19 1.1.11.3 弹性预算 20 1.1.11.4 滚动预算 22 1.1.11.5 概率预算 23 1.1.11.6 作业预算 24 1.2 全面预算管理与企业集中财务管理其他要素的关系 25 1.2.1 企业战略、规划和年度预算 26 1.2.1.1 企业战略与年度预算 27 1.2.1.1.1 战略的含义 27 1.2.1.1.2 战略规划如何制定 29 1.2.1.1.3 战略、经营计划和预算 31 1.2.1.2 企业经营目标与预算 32 1.2.1.2.1 企业的经营目标 34 1.2.1.2.2 企业经营目标与预算 34 1.2.1.3 企业经营计划与预算 38 1.2.1.3.1 年度经营计划 39 1.2.1.3.2 经营计划的编制方法和内容 39 1.2.2 全面预算管理与绩效考核 42 1.2.2.1 预算管理与绩效管理之间的关系 42 1.2.2.2 绩效管理体系 43 1.2.3 全面预算管理与税收筹划 48 1.2.4 全面预算管理与内部审计 49 1.3 非主流理论的全面预算管理思想 49 1.3.1 传统预算的弊端 50 1.3.1.1 预算没有很好支持公司战略 50 1.3.1.2 预算自身功能之间的矛盾 50 1.3.1.3 预算余宽 51 1.3.1.4 预算编制过程过于耗时，成本太高 51 1.3.1.5 预算更多关注成本的减少，而不注重价值的增加 51 1.3.2 新型的预算模式 52 1.3.3 充满开拓精神的运营规划方式 53 2 全面预算编制 54 2.1 全面预算管理的基础准备 54 2.1.1 预算编制的起点 55 2.1.1.1 产品开发期的预算管理重点——资本预算 57 2.1.1.1.1 资本预算的企业适应阶段 57 2.1.1.1.2 资本预算的编制方法 57 2.1.1.2 市场成长期的预算管理重点——销售预算 58 2.1.1.2.1 销售收入起点的适应企业阶段 58 2.1.1.2.2 销售预测方法 59 2.1.1.2.3 销售预算编制方法 59 2.1.1.3 市场成熟期的预算管理重点——成本控制预算 59 2.1.1.3.1 成本控制预算为管理重点适应的企业阶段 59 2.1.1.3.2 产品成本的预测方法 60 2.1.1.4 衰退期的预算管理重点——现金流量预算 60 2.1.1.4.1 现金流量预算为起点的适应企业 60 2.1.1.4.2 编制方法 61 2.1.1.5 大型集团公司的预算管理气3模式——目标资本回 报率预算 61 Created by czq Page 3 of 123 2.1.1.6 企业日常财务的预算管理模式——现金流量预算 61 2.1.2 全面预算管理作业流程和时间管理 62 2.1.2.1 预算编制的作业流程管理 62 2.1.2.2 预算编制的时间管理 63 2.1.3 全面预算编制的条件和基本假设 65 2.1.3.1 宏观指标数据假设 65 2.1.3.