中职 税收实务（第2版）教材配套教学课件汇总.pptx

中职 税收实务（第2版） 333页完整版课件 内容可修改PPT;微课程1;进项税额;什么是进项税额;一、准予从销项税额中抵扣的进项税额; 举例： 合安公司从风光公司（小规 模纳税人）购进农产品一批， 以银行存款支付价款100000 元，农产品已验收入库。 进项税额=100000×9%= 9000（元） 采购成本=100000-9000= 91000（元） ;接受交通运输业服务，按照取得增值税专用发票上注明的进项税额进行扣除。运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 购进（包括接受捐赠、实务投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用 缴款书抵扣进项税额。;;中职 税收实务（第2版）2--纳税人、征税对象;微课程2;税收制度之纳税人和征税对象;;一、纳税人;;;与征税对象相关的概念;中职 税收实务（第2版）3--销项税额;微课程3;销项税额;一、什么是销项税额;在确定销售额时，还应注意如下几种情况：; 组成计税价格=成本× （1+成本利润率） 10% ;举例;二、含税销售额的换算;中职 税收实务（第2版）4--累进税率;微课程4;累进税率;一、什么是累进税率;Click to add title in here ;;1、全额累进税率;1、全额累进税率;2、超额累进税率;2、超额累进税率;速算扣除法： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 上例中钱某的应纳税额用速算扣除法计算，结果相同。 3001×10%-210=300.1-210=90.1（元）;中职 税收实务（第2版）5--增值税出口退税;微课程1;增值税出口退税;;下列企业出口满足上述四个条件的货物，除另有规定的外，给予免税并退税。;下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税。;二、出口货物退税的计算;2、出口企业兼营内销货物和出口货物不能单独设账核算的，应先对内销货物计算销项税额，并扣除当期进项税额后，再计算出口货物的应退税额。 这种方法简称“免、抵、退”，其计算公式如下： ①销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额 应退税款=未抵扣完的进项税额 ②销项金额×税率未抵扣完的进项税额 应退税款=销项金额×税率 结转下期抵扣进项税额=当期未抵扣完的进项税额- 应退税额 ;3、凡从小规模纳税人购进特准退税的进口货物的进项税额，按下列公式计算确定： 应退税额=普通发票所列含税销售额÷（1+征收率）×退税率 4、其他出口货物的进项税额，依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。;中职 税收实务（第2版）6--增值税的计算;微课程6;增值税的计算;一、一般纳税人应纳税额计算举例; 3、该月允许抵扣的进项税额为： 13000+5200+26000=44200（元） 4、该月应纳增值税税额为： 80600-44200=36400（元） ;二、小规模纳税人应纳税额的计算; 举例： 某商店为小规模纳税人。2019 年3月销售收入为12.36万元。该 商店该月销售额和应纳增值税额 分别为： 销售额=12.36÷（1+3%）=12 （万元） 应纳税额=12×3%=0.36（万元） ;三、进口货物应纳税额的计算;;中职 税收实务（第2版）7--小规模纳税人增值税的会计核算;微课程7;小规模纳税人的会计核算;;二、小规模纳税人销售货物的核算;销售额=含税销售额÷（1+3%）; 三林商贸公司被认定为小规模纳税人，本月销售货物一批，价款为88000元（含税），开具普通发票，货款已收。 三林商贸公司会计处理如下： 借：银行存款 88000 贷：主营业务收入 85436.89 应交税费—应交增值税 2563.11 上交本月应纳增值税时： 借：应交税费—应交增值税 2563.11 贷：银行存款 2563.11;二、小规模纳税人购进货物的核算;举例：;某商店为增值税小规模纳税人，2019年8月，购进商品总额11万元，取得增值税专用发票注明增值税为1.43万元；本月取得零售收入总额12.48万元，货款已收。 要求：计算该商店2019年8月应交纳的增值税额。并作出相关账务处理。 应纳增值税额=12.48÷（1+3%）×3%