大学课程《税收学教程》（第四版）PPT教学课件：第四章　税收效应.pptxVIP

第四章　税收效应 税收与储蓄 1 2 3 税收与投资 税收与消费 目 录 第一节　税收与储蓄 一、税收与个人储蓄 (一)生命周期模型 储蓄为经济选择增加了一个时间因素,目前有关储蓄的大部分现代理论与经验研究是基于生命周期模型来展开的。该模型将时间分为现在和将来两个时期,个人的收入不仅取决于现在的收入,还取决于将来的收入,而个人把所有的收入配置在这两个时期消费,以求得效用最大化。 一、税收与个人储蓄 (一)生命周期模型 储蓄为经济选择增加了一个时间因素,目前有关储蓄的大部分现代理论与经验研究是基于生命周期模型来展开的。该模型将时间分为现在和将来两个时期,个人的收入不仅取决于现在的收入,还取决于将来的收入,而个人把所有的收入配置在这两个时期消费,以求得效用最大化。 一、税收与个人储蓄 (一)生命周期模型 储蓄为经济选择增加了一个时间因素,目前有关储蓄的大部分现代理论与经验研究是基于生命周期模型来展开的。该模型将时间分为现在和将来两个时期,个人的收入不仅取决于现在的收入,还取决于将来的收入,而个人把所有的收入配置在这两个时期消费,以求得效用最大化。 第一节　税收与储蓄 (二)利息税对储蓄的影响 基于生命周期模型来分析对储蓄利息征收利息税情况下储蓄的变动。在这里,借款的利息是否可以从应税所得中扣除对结果有重要影响,因此,就需要考虑扣除利息和未扣除利息两种情况。 利息从应税所得中扣除的情况： 第一节　税收与储蓄 利息不从应税所得中扣除的情况： (三)工资所得税对储蓄的影响 第一节　税收与储蓄 二、税收与企业储蓄 税收对企业储蓄的影响与个人储蓄相似,不同的是企业追求利润最大化。对企业征收所得税和利息税的直接影响是减少企业的税后可分配利润和企业投资人的收益,间接影响企业储蓄愿望,在股息支付不变的情况下,将减少企业保留的收益,减少企业储蓄。 税收还可以通过企业折旧对企业储蓄产生影响。由于折旧从征收企业所得税前的成本中列支,因此,折旧期限的长短会影响企业储蓄规模。 第一节　税收与储蓄 三、税收与政府储蓄 从理论上讲,所有提高税收总量的行为都对政府储蓄产生有利影响。但提高税收水平不可随意为之,其受经济发展水平的制约。 一国税负总水平的改变必须以不损害经济均衡发展为前提,所以,最有效的途径不是提高税率,而是完善税收制度,不断提高税收征收管理水平。 税收对政府储蓄有积极影响,但这种影响必须建立在强化税收管理的基础上。 第二节　税收与投资 一、税收对私人投资的效应 (一)税收影响私人投资的原理 税收对投资决策与投资水平的影响是通过对投资边际成本和投资边际收益的影响体现的。在政府征税的条件下,最终决定纳税人投资行为的是税后的可支配投资收益,而不是税前的投资收益。 最终决定纳税人投资行为的投资成本主要包括两个方面:一是折旧的处理;二是投资风险（由于资本市场变化所造成的资本价值的增加与损失）的处理。这两者都是由税收制度规定的。因此,税收对私人投资的影响是通过税收对纳税人的投资收益率、折旧因素和投资风险的影响来实现的。 第二节　税收与投资 (二)税收对投资的效应分析 政府的课税会降低私人投资收益率,并使投资收益和投资成本发生变动,从而对纳税人的投资行为产生两种相反的效应,即收入效应和替代效应。 税收对投资的收入效应： 税收对投资的收入效应 第二节　税收与投资 税收对投资的替代效应： 税收对投资的替代效应 第二节　税收与投资 (三)税收影响投资的因素分析 在其他条件不变的情况下,任何旨在提高资本成本的税收措施都将抑制投资的增长，而任何旨在使资本成本下降的税收优惠措施都将刺激投资意愿。所以,税收对私人投资的影响是多方面的。 税率对投资的影响 税收优惠对投资的影响 折旧方法对投资的影响 税收对企业投资风险的影响 第二节　税收与投资 二、税收对政府投资的效应 (一)税收对政府投资总量的影响 (二)税收对政府投资结构的影响 (三)税收对政府投资和私人投资的关联性的影响 第二节　税收与投资 三、税收对海外投资的效应 在世界经济一体化的今天,对于向海外投资,各国一般从税收上给予鼓励,主要措施是税收减免和抵免,以促使本国经济向外扩张。 影响海外投资的因素很多,包括政治、经济、文化、国际关系等,税收只是其中的一个要素。在吸引海外投资问题上,不能单纯依靠税收,特别是依靠税收优惠去吸引外资,而应该完善投资的整体环境。只有这样,税收才可能在吸引外资上产生理想的效应。 第三节　税收与消费 一、税收对消费的收入效应 商品税对消费的收入效应 第三节　税收与消费 二、税收对消费的替代效应 商品税对消费的替代效应