银行会计之存款业务的核算.pptx

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第三节 个人储蓄存款业务的核算3.1 存款业务概述3.1.1 存款的意义和分类3.1.2 科目设置和使用3.1.1存款的意义和分类存款 存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动，是商业银行的重要负债筹资业务。 种类按产生来源：原始存款、派生存款按存款对象：单位存款（财政性存款、一般性存款）和居民储蓄存款；按稳定性：活期存款、定期存款；按存款币种：人民币存款、外币存款 3.1.2 科目设置和使用“活期存款”“定期存款”“活期储蓄存款”“定期储蓄存款”“利息支出”“应付利息”3.2 单位存款的核算3.2.1 单位活期存款业务的核算 3.2.2 单位定期存款业务的核算 3.2.1单位活期存款业务的核算（一）账户的种类（二）存取业务的核算（三）利息结计的核算 （四）对账（五）销户（一）单位活期存款账户的种类(P59)基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户（一）单位活期存款账户的种类1、基本存款户定义:是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（工资、奖金）适用范围: 企业法人；企业法人内部独立核算单位；财政部门；机关/事业单位 、县级(含)以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；异地常设机构；个体工商户；居民委员会；村民委员会；社区委员会；其他组织。开立: ① 开户申请书； ② 《企业法人执照》或《营业执照》正本； ③相关部门的证明、批文、协议、证件等（一）单位活期存款账户的种类2、一般存款户定义:存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户适用范围： ①因借款或其他结算需要； ② 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； ③ 银行结算账户 ④ 可进行现金缴存，不能支取现金开立：开户申请；借款合同或借据；开户证明文件（一）单位活期存款账户的种类3、临时存款户 定义：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。适用范围： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。开立：开户申请；工商部门核发的临时执照或相关权力部门的授权设立批文（一）单位活期存款账户的种类4、专用存款账户 定义：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 适用范围 ：1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。开户：立项文件或国家有关文件账户管理一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户；开户实行双向选择；实行开户许可证制度；存款账户只能办理其本身的业务活动，不得出租或转让。（二）单位活期存款存取业务的核算存取现金的核算 —— 支票户 —— 存折户存款账户的登记1、存取现金的核算支票户存折户存入现金缴款单存款凭条借：现金 贷：活期存款—××单位户(第二联)提取现金支票取款凭条；存折借：活期存款—××单位户 贷：现金 2、存款账的登记存入时： 借：现金 或：××科目 贷：活期存款——××单位户 记账：记贷方，增计余额支取时： 借：活期存款——××单位户 贷：现金 或：××科目 记账：记借方，减计余额（三）活期存款利息结计的核算 1．? 计息时间的规定 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日； 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。（三）活期存款利息结计的核算 2、计息利率的规定利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。（三）活期存款利息结计的核算 3、 利息计算的基本公式（利息计算“三要素”） 利息＝本金×存期×利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 利息＝累计应计息日积数×日利率 累计应计息日积数＝本金×存期（天数） 4、计息方法 （1）?余额表计息法 （2）?账页计息法 （1）?余额表计息法会计部门每日营业终了，按户抄制余额表，每旬末、月末，加计累计未计息积数，余额表中各户余额逐日相加即为累计积数。例3－1（p65）（2）?账页计息法当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余