银行会计支付结算业务的核算概述.pptx

五 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算第三节 结算方式结算的核算第四节 信用卡的核算一、支付结算的概念 支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。二、支付结算的原则恪守信用，履约付款支付结算的原则谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款 现金支票转账支票普通支票现金结算支票票据不定额本票定额本票本票货币结算银行汇票商业汇票汇票信汇电汇汇 兑委托收款托收承付结算方式转账结算(支付结算)单位卡个人卡按持卡对象划分按持卡人信誉划分信用卡金卡普通卡支付结算方式的种类 支付结算业务概述商业承兑汇票银行承兑汇票　票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。　广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 一、支票的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。支票的主要规定（1）支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。（2）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（3）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺这些事项之一的，支票无效。（4）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。（5）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。（6）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。（7）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定。支票的主要规定（8）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（9）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（10）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。（11）转账支票允许连续背书转让；现金支票和普通支票不能背书转让。（12）支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。（三）支票①出票付 款 单 位(出票人)收 款 单 位(持票人)②送存支票④收妥入账收款单位开户行付款单位开户行(付款人)③银行间清算支票流转程序图一、支票的核算　（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理一、支票的核算　使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）一、支票的核算2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 ①持票人开户行的处理 　持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款一、支票的核算　待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：借：其他应付款 贷：吸收存款——××存款（持票人户）　对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款贷： 清算资金往来——同城票据清算一、支票的核算②出票人开户行的处理 　出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算　支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：一、支票的核算借：其他应收款——托收票据退票户 贷：清算资金往来——同城票据清算　待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款——托收票据退票户一、支票的核算　出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收