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三、避免国际重复征税的方法 避免国际重复征税也就是在相互承认对方税收管辖权的基础上，限制一国行使税收管辖权。可以从国内法和国际法的两个方面来考察，一方面可以单方采取措施，即居住国的立法机关通过国内立法程序制定法律，从本国解决跨国纳税人所承担的重复税负问题。另一方面，也可以采取双边或多边共同措施，即两国或多国按照平等互利的原则，在平等协商的基础上签订国际税收条约来解决跨国纳税人的重复税负问题。有学者将其称之为单边限制途径和双边限制途径 国际重复征税的解决方法 １．免税法：①全额免税制。②累进免税制。 ２．抵免法。①直接抵免，②间接抵免， 3．扣除法。 4．国际税收饶让制度。 四、国际重叠征税的解决 国际重叠征税可从两方面解决：一方面由收取股息收入国采取措施，另一方面是由付出股息付出国采取措施。 股息收入国采取措施有三种：①对来自国外的股息减免所得税。②母、子公司合并报税。③实行间接抵免。 股息付出国所采取的措施有：①双税率制②折算制，又叫冲抵制， 第四节 国际逃税与避税 一、 国际逃税与避税概述 国际逃税是指跨国纳税人利用国际税收管理和合作上的困难与漏洞，采用种种隐蔽的非法手段，以达到逃避有关国家税法或者国际税收条约规定的纳税义务。 跨国纳税人的逃税行为是法律上的明确禁止行为。从主观要件上讲，使纳税人有意识地采取错误陈述、谎报或藏匿有关纳税情况和事实等违法手段，达到少交货不缴税款的目的，其行为具有欺诈性质。 国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定上的差异，采取变更经营地点或经营方式等种种公开的和手段，以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。 在国际避税情形下，避税被视为不道德的行为，但还不构成直接的违法行为。国际避税行为是公开地利用税法条文本身存在的漏洞和含糊，通过合法手段取得减轻或解除纳税责任的效果 二、 国际逃税与避税方式 （一） 国际逃税的主要方式 1. 不向税务机关报送纳税资料。 2. 谎报所得和虚构扣除。 3. 伪造账册和收付凭证。 （二） 国际避税主要方式 1. 利用居所转移避税， 2. 利用收入、财产转移逃税。 3. 利用转移定价避税。 4.利用避税港避税：①以基地公司作为独立公司，将货物低价出售给基地公司，后者再按市场价出售给买主。②以基地公司作为持股公司，将跨国公司在各地的子公司的所得以股息形式汇到基地公司帐上，以逃避母公司所在国对股息的征税；③以基地公司作为信托公司，将在避税港外的财产虚构为基地公司的信托财产。这样纳税人就可以把实际经营的这些财产的收益，挂在基地公司名下，并逐步转移到避税港，取得免税或少纳税的好处。 国际税法 第一节 国际税法概述 第二节 税收管辖权 第三节 国际重复征税与国际重叠征税 第四节 国际逃税与国际避税 第五节 国际税收协定 第一节 国际税法概述 一、国际税收概述 税收是以政治权力为后盾所进行的一种特殊分配，是一国政府与其政治权力管理范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。它随着国家的产生而产生。 国家为了维护其自身的存在，就要对人们的收入强制地、无偿地和固定地征税，以税收作为其主要财政来源。 在相当长的历史时期内，税收仅仅局限于一国境内。 国际税收 国际税收是指超越一国国境的税收，即一国对涉外纳税人进行征税而形成的涉外税收征纳关系，以及由此而形成的与其他国家间的税收分配关系。 国际税收关系始于19世纪末期，它的出现有两个前提，一是国际经济交往的发展；二是所得税制度在各国的建立。 国际税收必须以国家税收为前提，不能脱离国家税收而单独存在。 二、国际税法概念 狭义说认为，国际税法的调整对象仅限于国家间的税收分配关系。国际税法的主体是国家，法律规范也只是关于国际税收的国际条约及国际惯例。 广义说认为，国际税法的调整对象既包括国家间的税收分配关系，又包括一国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系。 国际税法是调整国际税收关系，即国家间税收分配关系以及国家与跨国纳税人间征纳关系的国际法规范和国内法规范的总称。 （二）国际税收法律关系的特征 主体特殊性，即包括国家，也包括跨国纳税人 客体的跨国性，存在跨国所得而征收的对人税。 法律规范的多样性。除了国际条约、国际惯例外，还包括调整税收征纳关系的各国的涉外所得税法，以及有关的冲突法。 三、国际税法基本原则 （一）国家税收管辖权独立原则 1． 各国在主权范围内充分行使本国固有的征税权力； 2． 各国税收管辖权完全独立，任何其他国家不得干预或制约； 3． 各国税收管辖权一律平等； 4． 各国相互尊重他国的税收管辖权； 5． 各国有充分自由来选择本国的税收制度，决定本国的税收政策； 6． 各国均有责任履行自己的国际义务，相互协调税收管辖权的行使 （二）征税公平原则 1．无差别待遇。 2．避免重复征税。 3．防止国际逃税和避税 四、国