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2018 《中级会计实务》考试原题及解析 【微信公众号：会计部落】 四.计算分析题 1.甲乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年3 月31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的 一项生产用设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质，相关资料如下： 资料一：甲公司换出产品的成本为680 万元，公允价值为800 万元，开具的增值税专用发票 中注明的价款为800 万元，增值税税额为136 万元。甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。 资料二：乙公司换出设备的原价为 万元，已计提折旧 万元，未计提减值准备，公 1000 700 允价值为500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款500 万元，增值税税额85 万元， 乙公司换出商标权的原价为280 万元，已摊销80 万元，公允价值为300 万元，开具的增值 税专用发票中注明的价款为 万元。增值税税额为 万元，乙公司另以银行存款向甲公 300 18 司支付33 万元。 资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产 品确认库存商品。 甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。 要求： （）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 1 （2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 【正确答案】 （）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 1 借：固定资产—设备 500 无形资产—商标权 300 应交税费—应交增值税—进项税额 103 银行存款 33 贷：主营业务收入 800 应交税费—应交增值税—销项税额 136 借：主营业务成本 680 贷：存货 680 （）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 2 借：库存商品 800 应交税费—应交增值税—进项税额 136 累计摊销 80 贷：固定资产清理 500 无形资产 280 应交税费—应交增值税—销项税额 103 银行存款 33 资产处置损益 100 借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1 000 借：固定资产清理 200 贷：资产处置损益 200 2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，其与政府相关的资料如下： 资料一： 年 月 日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部分提交了购置 环保 2017 4 1 A 设备的补贴申请，2017 年5 月20 日，甲公司收到了政府补贴款12 万元并存入银行。 资料二：2017 年6 月20 日，甲公司以银行存款60 万元购入A 环保设备