《企业内部控制基本规范》.pptx

《企业内部控制基本规范》讲座财政部会计司 米传军2008年11月1日E-mail：Tel：（O）第一页，共九十九页。目录1《企业内部控制基本规范》的出台背景2内部控制的概念及历史演变过程3《企业内部控制基本规范》的主要内容4《企业内部控制基本规范》的贯彻实施6第二页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景（一）制定企业内部控制规范的必要性 1.企业健康发展迫切呼唤加强内部控制。 近年来，通过联合重组、合并兼并、主辅分离等行之有效的改革措施，我国大中型企业的整体素质、运行质量、创新能力和国际竞争力有了大幅度提升。但同时各种潜在的风险也日益显现，因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失败、破产倒闭等案例时有发生。 事实证明，在我国经济快速增长的背景下，内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续发展战略。 第三页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景2.国际资本市场大力强化内部控制。 安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。贯彻中央“走出去”战略，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争，必须建立与实施严格的内部控制体系。第四页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景3.公司治理与内部控制是当今世界企业发展永恒的主题，世界各国都在为此积极探索，作出应有的贡献。美国: 2002年《萨班斯-奥克斯利法案》，其中302、404条款中对强化企业内部控制提出了严格要求。 科索COSO委员会1992年发布了内部控制—整合框架，2004年发布企业风险管理—整合框架。英国: 英格兰与威尔士特许会计师协会发布了《内部控制——关于“联合规则”的董事指南》。第五页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景法国: 商法和金融证券法对公司财务报告内部控制程序作出规定，金融市场管理局制定了《内部控制条例——参考框架》。日本：2006年6月颁布了《金融机构与交易法》，金融服务局发布了《财务报告内部控制评估与审计准则》和《评估与审计财务报告内部控制的应用准则》。中国：由财政部等五个主要政府监管部门以法规形式联合发布基本规范。第六页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景萨班斯-奥克斯利法案连续的会计丑闻是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的直接原因2001年年底2002年7月30日美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，为了提高民众对美国金融市场和政府经济政策的信心。美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。第七页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景404条款简介一、首席执行官或财务总监签署年度报告以确认其实施和维护内部控制框架和财务报告的责任，并对其效果进行评估。二、外部审计师通过对控制文档记录和控制效果的测试，对管理层报告发表意见。公司管理层和外部审计师发表意见第八页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景404条款对公司的影响: 作为美国上市公司，公司在披露年度报告时，应持有以下声明首席执行官和财务官审计师发表对财务报表的审计意见；发表对影响财务报告的有关内部控制的有效性的审计意见。对管理层的对财务报告的有关内部控制的评估发表意见声明已建立并运行了内控体系并承担责任;声明评估证明内控有效。声明评估内控的框架第九页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景（二）《企业内部控制基本规范》的制定过程 1、2004年底和2005年6月，国务院领导同志连续就强化企业内部控制问题作出重要批示，明确要求“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。2005年7月，财政部会计司，中国证监会会计部、上市部和国资委企业改革局等召开联席会议，研究贯彻落实国务院领导批示精神、加快推进企业内部控制制度建设相关事宜。第十页，共九十九页。一、《企业内部控制基本规范》的出台背景2、2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，下设8个咨询专家组，开始研究制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范。 （2008年8月，为更广泛地吸收社会各界精英人才加入企业内部控制规范制定工作，财政部开始对第一届