《初级会计（经济法基础）》培训教学课件.ppt

2.购置新车船 购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 * 【案例】王某2018年10月15日购买乘用车一辆，已知该乘用车辆适用年基准税额480元： 解析： 1、如果该车排气量为1.6升（属于节约能源车），王某2018年应缴纳的车船税为480/12*3/2=60元 2、如果该车排气量为2.0升，王某2017年应缴纳的车船税为480/12*3=120元 * 【例题1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“辆数”为计税依据的是（??? ）。（2018年） A.货车 B.轮式专用机械车 C.乘用车 D.专用作业车 【答案】C 【解析】（1）选项ABD：以“整备质量吨位数”为计税依据；（2）选项C：乘用车、商用客车、摩托车均以“辆数”为计税依据。 * 答案：CD 【例题1·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有（????）。（2017年） A.商用货车 B.机动船舶 C.摩托车 D.商用客车 * 答案：A 【例题2·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是（????）。（2014年） A.净吨位每吨 B.整备质量每吨 C.艇身长度每米 D.购置价格 * 答案：B 【例题3·单选题】下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是（???）。（2013年） A.半挂牵引车 B.挂车 C.客货两用汽车 D.低速载货汽车 * 答案：D 【例题4·单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨；非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（????）。（2017年） A.（10×150+5×80）×3=5700（元） B.10×150×3×50%+5×80×3=3450（元） C.（10×150+5×80）×3×50%=2850（元） D.10×150×3+5×80×3×50%=5100（元） * 3.免税或减税车辆 （1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税； （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税； （3）设有固定装置的非运输车辆，免税； （4）设有固定装置的非运输车辆（例如，吊车、电力工程车、清洁车、工程救险车），免税。 （5）自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。（2019年调整） * 【例题·单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项非新能源车辆中，免征车辆购置税的是（??? ）。（2018年） A.个人购买自用的汽车 B.个人受赠自用的摩托车 C.外国驻华使馆购买自用的汽车 D.企业自产自用的汽车 【答案】C 【解析】（1）车辆购置税的纳税人为在我国境内购置规定车辆的“单位和个人”；（2）购置，包括购买（选项A）、进口、自产（选项D）、受赠（选项B）、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为；（3）选项C：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。 * 考点2：车辆购置税的应纳税额（★） 1.应纳税额计算的基本规定 （1）概览 情形 计税依据 应纳税额 购买自用 纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款 应纳税额=计税依据×税率（10%） 【提示】挂车（包括全挂车和半挂车）减半征收，应纳税额=计税依据×10%×50% 进口自用 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 * （2）价外费用 价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 * 【案例】2018年10月，王某从增值税一般纳税人处购买轿车（非新能源车辆）一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元。已知车辆购置税适用10%的税率，增值税税率为16%。 【解析】王某应当缴纳的车辆购置税=（221000+1000+4000）÷（1+16%）×10%=19482.76（元）。 * 【例题·单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列费用中计入车辆购置税价外费用的是（??? ）。（2018年） A.销售方价外向购买方收取的保管费 B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费 D.代办保险而向购买方收取的保险费 【答案】A 【