郑石桥-绩效审计 - 第二章.pptxVIP

课件制作基本要求及模版;第2章 绩效审计基本框架;第1节 绩效审计需求、绩效审计本质和绩效审计目标; 绩效管理是指组织为了达到组织目标，根据战略规划来制定绩效计划、实行绩效监测、进行绩效评估并应用绩效成果的持续循环过程，其目的是持续提升组织绩效。 从经管责任的角度来说，绩效管理就是事先根据组织战略，对组织做事和花钱做出计划，绩效计划是其中之一，在此基础上，以绩效计划为基础对绩效进行监测，并定期对绩效进行评估，同时根据绩效成果对绩效责任主体进行奖励或处罚。 通过这个循环，抑制或控制绩效目标确定、绩效产生及绩效成果应用中的代理问题和次优问题，为绩效水平的提高奠定基础。; 绩效审计作为绩效管理的组成部分，聚焦两个问题：一是保障绩效信息的真实性；二是识别具有重要性的绩效差异，在此基础上调查绩效差异的原因，并提出应对绩效差异的措施。事实上，也就是服务于提升组织绩效水平。 通过上述两个问题的解决，绩效审计抑制了绩效信息失真，为绩效管理发挥了基础性的信息保障作用、同时识别了绩效差异及其原因，并提出了应对措施，而这里的原因，要么是代理问题，要么是次优问题。 上述绩效信息失真以及导致绩效差异的代理问题、次优问题，都是绩效审计关注的核心问题。;二 绩效审计本质;三 、 绩效审计目标;第2节、绩效审计客体和绩效审计主体;二、绩效审计主体;第3节、绩效审计内容和绩效审计环境;1、单位绩效审计内容;3、研究项目绩效审计内容 研究项目绩效主要关注科研成果及效果，科研成果是科研的直接产出，而效果则是科研成果使用后的产出。很显然，不同的研究项目，成果和效果的指标不同。 4、政策绩效审计内容 政策绩效主要关注政策事实和价值两个维度，事实维度是指政策目标达成情况，一般体现为一些量化指标、价值维度指政策产生的影响，这些影响是以价值判断为基础的，也可能体现为一些量化指标。 5、资源环境绩效审计内容 这里的资源环境是指为特定目标而设定的具有专门用途的资源环境，资源环境绩效是指其特定目标达成情???，一般也体现为一些量化指标绩效。;二、 绩效审计业务类型;二、 绩效审计环境;第4节、绩效审计模式; 审计模式的第三种含义是指审计实施路径，这个意义上的审计模式主要是针对绩效审计而言。这种观点认为，绩效是一个相对而非绝对的概念，不同地区、不同国家、不同时期对绩效的理解存在一定的差异。 与特定地区、时期的经济社会发展状况相适应，对绩效也存在不同层次的理解，由此形成了三种不同类型的绩效审计模式： 一是资金绩效审计模式，这种审计模式是指将政府部门分配、管理、使用资金的绩效状况作为评价内容的一种模式，重点是对全部政府性资金运用的经济性，效率性和效果性进行评价，关注资金的分配是否经济合理，管理是否规范有序，使用是否高效安全等。 二是项目绩效审计模式，这种模式是将政府部门负责的公共项目绩效状况作为审计内容，重点是对政府部门负责管理或直接投资的公共项目的经济性、效率性和效果性进行评价。 三是制度绩效审计模式，这种模式是将政府部门相关制度规范的绩效作为审计内容，重点是对政府部门各项制度的规范性、有效性进行评价。; 审计模式的第四种含义如下：审计模式是指为实现特定的审计目标所采取的审计策略、方式和方法的总称，它规定了审计取证工作的切入点，规定了审计人员在实施审计工作时从何处入手、如何入手、何时入手等问题。 随着社会经济的发展，审计目的在不断变化，被审计单位的具体情况在不断变化，因而审计模式也在不断发展。显然，这里的审计模式具有方法论的含义，也包含了事物之间的规律关系，是真正意义上的审计模式，本章的绩效审计模式就是指这种含义的审计模式。;二、绩效审计模式的分类; 三、 结果导向绩效审计、 过程导向绩效审计、问题导向绩效审计和风险导向绩效审计;二、 过程导向绩效审计;三、 问题导向绩效审计;四、 风险导向绩效审计;第5节、绩效审计基本步骤;二、 绩效审计基本步骤