农村商业银行会计科目使用说明2022.docxVIP

PAGE 577 PAGE 200 农村商业银行会计科目使用说明2022 说明： 一、农村商业银行在本说明中统称为本行。 二、农村商业银行会计科目分设一级科目、二级科目、三级科目。一级科目代号为4位、二级科目代号为6位、三级科目代号为8位。 资产类 1010现金 101005业务现金存现金 1.本科目核算本行的库存现金。包括柜员的营业用现金及库内现金。 2.增加库存现金，借记本科目，贷记有关科目；减少库存现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行持有的库存现金。助设备现金 1.本科目核算本行自助设备中的现金。 2.自助设备加钞，借记本科目，贷记“在途现金”；客户提款，借记有关科目，贷记本科目；客户存款，借记本科目，贷记有关科目；自助设备清钞，借记“在途现金”，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行自助设备中留存的现金。 101010在途现金途现金 1.本科目核算本行运送中的现金。 2.运出或提领现金，借记本科目，贷记“库存现金”或有关科目；现金入库或收到入账通知，借记有关科目，贷记本科目。 自助设备加钞，借记本科目，贷记“库存现金”，借记“自助设备现金”，贷记本科目；自助设备清钞，借记本科目，贷记“自助设备现金”，借记“库存现金”，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行运送中的现金。 101015经费现金费现金 1.本科目核算本行财务会计部门领用的现金。本科目会计主体（含）以上财务会计部门专用。 2.领用现金，借记本科目，贷记“存放费用专户存款”或有关科目；使用现金，借记“业务及管理费”或有关科目，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行财务会计部门持有的经费现金。 1015贵金属 101505库存贵金属存贵金属 1.本科目核算本行持有的黄金等贵金属存货成本。 2.本科目按类别、品种并分别在库、在途进行明细核算。 3.买入贵金属，已支付价款尚未入库，借记本科目（在途），贷记有关科目；贵金属入库，借记本科目（在库），贷记本科目（在途），同时表外收“库存实物贵金属”；卖出贵金属??借记有关科目，贷记“其他业务收入”，同时结转其账面价值，借记“其他业务支出”、“贵金属减值准备”，贷记本科目（在库），同时表外付“库存实物贵金属”。 以上业务涉及增值税的，还应进行相应的账务处理。 4.本科目期末借方余额，反映本行持有贵金属存货成本。 101510交易性贵金属易性贵金属成本 1.本科目核算本行为上市交易而持有的黄金等贵金属成本。 2.本科目按交易品种、批次进行明细核算。 3.交易性贵金属的主要账务处理。 （1）取得交易性贵金属，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“交易性贵金属投资收益”，按实际支付的金额，贷记“准备金存款”或有关科目。 （2）会计期末，交易性贵金属的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性贵金属公允价值变动”，贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （3）出售交易性贵金属，按实际收到的金额，借记有关科目，按交易性贵金属的账面余额，贷记本科目，贷记或借记“交易性贵金属公允价值变动”，按其差额，贷记或借记“交易性贵金属投资收益”。同时，将原计入该交易性贵金属的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”，贷记或借记“交易性贵金属投资收益”。 4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性贵金属的成本。易性贵金属公允价值变动 1.本科目核算本行为上市交易而持有的黄金等贵金属的公允价值变动。 2.交易性贵金属公允价值变动的主要账务处理见“交易性贵金属成本”的账务处理。 3.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性贵金属增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性贵金属减值金额。 1016贵金属减值准备 101605贵金属减值准备金属减值准备 1.本科目核算本行持有的存货性贵金属的减值准备。 2.本科目按贵金属的类别、品种进行明细核算。 3.贵金属减值准备的主要账务处理。 （1）贵金属发生减值的，按应减记的金额，借记“计提其他资产减值准备”，贷记本科目。 （2）已计提减值准备的贵金属价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“计提其他资产减值准备”。 4.本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的贵金属减值准备。 1020存放中央银行款项 102005准备金存款备金存款 1.本科目核算本行存放中央银行的法定准备金和超额准备金。