营改增培训资料.pptx

会计学 1 一、“营改增”背景介绍 二、 本次“营改增”所涉及的公司及其业务介绍 三、 生活服务业“营改增”政策解读 四、 建筑业“营改增”政策解读 五、“营改增”的对策 六、 主税种已是增值税企业的税负变化 七、“营改增”对企业管理的影响 八、“营改增”会计要做些什么 目 录 营改增 第1页/共24页 营改增背景介绍（一） 一、“营改增”的目的 01 02 消除重复纳税，减轻税负 促进年代服务业发展，制造业升级，推荐经济结构转型升级 第2页/共24页 第一章 黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心 二、我国“营改增”的历程 交通服务业和部分 （6个）现代服务业 在8省市展开试点 《十二五规划纲要》 提出营改增要求， 同年11月开展试点 交通服务业、 部分（7个）现代服务业在全国试点 铁路、邮政、 电信行业 纳入试点范围 2011 2012 2013 2014 营改增背景介绍（二） 第3页/共24页 第一章 黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心 三、全面推开“营改增”试点 2016年5月1日起，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现增值税对对货物和服务的全覆盖，试点完成后，营业税将推出历史舞台。 将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整的实现规范的消费型增值税制度。 营改增背景介绍（三） 第4页/共24页 第一章 黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心 四、“营业税”和“增值税”的区别 项目 营业税 增值税 计税原理不同 价内税 价外税 计税基础不同 营业额=收入 销售额=营业额-销项税 税率不同 税率较低（3%、5%等） 税率较高（6%、11%、13%、17%） 营改增背景介绍（四） 第5页/共24页 本次“营改增”所涉及的公司及其业务介绍 第6页/共24页 生活服务业“营改增”政策解读（一） 税率 纳税主体 纳税主体评判标准 6% 一般纳税人 年应税销额≥500万元 3% 小规模纳税人 年应税销额＜500万元 生活服务业适用增值税税率一览表 未达销售额标准纳税人如拥有固定生产经营场所，会计核算健全，能提供准确税务资料 的纳税人可向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 如满足一般纳税人的标准而未办理资格登记的，将被税务机关按适用税率计算销项税额 而且进项税额不得抵扣。 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第7页/共24页 第三章 黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心 一、“营改增”对紫金、食堂公司的影响 食堂：销售食品通常适用17%的税率（某些食品销售适用13%的税率），而餐饮服务适用6%的增值税税率。 6%的增值税税率仅适用于那些能够为顾客提供座位或者提供堂食服务的企业。如果餐饮服务供应方仅提供外带或者外卖服务，那么提供的服务就不属于“餐饮服务”的范畴，销售的食品就应适用17%（或13%）的增值税税率。 紫金：物业管理业务、劳务管理业务适用6%的税率。能相应取得成本类进项税票，税负变化不大。 注：小规模纳税人适用3%的征收率。但是进项税额不能抵扣，同时也无法开具或抵扣增值税专用发票。相对营业税的5%，降低了2.09%税负。 生活服务业“营改增”政策解读（二） 第8页/共24页 第三章 黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心 二、“营改增”对明道人力公司的影响 附注：一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 1、劳务派遣业务按一般纳税人计税标准6%计算缴纳增值税 2、劳务派遣业务按照简易计税方法按差额5%的征收率计算缴纳增值税（《2016》47号文），在税率、成本不变的情况下，收入减少，利润增长。 生活服务业“营改增”政策解读（三） 第9页/共24页 第三章 黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心 三、“营改增”对科技园物业管理业务的影响 附注：原来按5%计算营业税，“营改增”后按6%计算销项税，扣减进项抵扣后缴税，适应进项税率购买保洁用品17%，人员外包6%或5%，如果在取得成本发票时尽可