记账凭证分析和总结.docx

记账凭证 什么是记账凭证？ 会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，用来 确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证。 记账凭证必须具备的基本内容 1、填制单位的名称； 2、记账凭证的名称； 3、填制凭证的日期； 4、凭证的编号； 5、经济业务内容的摘要； 6、应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额； 7、所附原始凭证的张数； 8、会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。 记账凭证的填制 会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完 整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求： “摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括， 以满足登记账簿的要求。 应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。 科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。 记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。 一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数， 以检查对应账户的平衡关系。 记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。 每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 记帐凭证填制的要求[1] 记帐凭证的填制，除应严格遵守前述填制原始凭证所要求的真实可靠、内容完整、填制及时、 书写清楚外，还必须注意以下几点： ①摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练、概括。 ②会计科目使用正确，帐户对应关系清楚。记帐凭证上会计科目的使用必须正确，不得任意 变更会计帐户的名称和它的核算内容，这样，才能使会计记录的口径一致，保证提供统一的核算 指标，便于综合汇总。应借、应贷帐户的对应关系必须清楚，一级帐户和二级帐户或明细帐户要 填写齐全，这样，才能正确反映和便于分析有关经济业务的完成情况。 ③金额栏的数字应对准借贷栏次和帐户行次正确填写，防止错栏串行的错误。角分位不留空 白，多余的金额栏应划一拉长的“∫”型线注销。 ④各种记帐凭证必须每月连续编号。编号时，既可按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别从 第 1 号起连续编号，例如，收字第 10 号、付字第 12 号、转字第 18 号等； 也可将收款凭证和付款凭证再划分为现收第×号、银收第×号、现付第×号、银付第×号进行编号。有时也可不区分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，而按经济业务发生的先后顺序统一编号。如果一项经济业务需 要填制多张记帐凭证的，可采用“分数编号法”，即每一项经济业务编一总号，再按凭证张数编几个分号，例如，前述单式记帐凭证的填制。记帐凭证一般每月更换一次编号，从第 1 号开始编号， 并始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。 ⑤每张记帐凭证都要注明所附原始凭证或原始凭证汇总表（附件）的张数， 以便查对。如有重要资料或原始凭证数量过多需要单独保管的，要在记帐凭证摘要栏中加以说明，并注明保管 地点及编号。 ⑥记帐凭证填写完毕，并与有关原始凭证核对后，要由有关人员签名或盖章。 记账凭证的编制方法 1、专用记账凭证的编制方法 专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，不同的记账方法下其格式不同，现按借 贷记账法的要求介绍其填制方法。 收款凭证的填制方法。 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收 款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是 “现金”或“银行存款” 科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 付款凭证的填制方法。 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是 “现金”或“银行存款” 科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 转账凭证的填制方法。 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借 方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额” 栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所 附原始凭证的张数。 2、通用记账凭证的编制 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再