22-注会-21天-税法【专题1】.pdf

专题一  税法基础知识 专题一  税法基础知识 使用“会计云课堂”App或“微信”扫码，查看本专题讲解视频， 名师点拨、视听结合，快速GET知识点。 敲黑板 本专题是税法学习的基础，包括税法原则、税收立法机关、税收收入划分等知识点。 此专题不是考试中的重点内容，但对后续专题的理解和掌握起着至关重要的作用。 此专题在考试中常以客观题的形式进行考查，考点细碎，学习时应注重理解。 DAY 01 01 税法原则 必学指数 ★★★ （一）税法基本原则 分类 要点 又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务及各类构成要素皆必须且 税收法定原则（核心） 只能由法律予以明确 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负 税收公平原则 担能力不等，税负不同 税收效率原则 包括经济效率和行政效率 应根据客观事实客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决 实质课税原则 定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 （二）税法适用原则 分类 要点 法律优位原则 税收法律的效力＞税收行政法规的效力＞税收行政规章的效力税收法律的效力＞税收行政法规的效力＞税收行政规章的效力 法律不溯及既往原则 新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 9 2022年注册会计师考试21天冲关手册  税法 分类 要点 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一 特别法优于普通法原则 般规定的效力 实体从旧、程序从新原则 实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 程序优于实体原则 在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 识坑点    税法的基本原则与税法的适用原则通常在同一题目选项中进行考查，通常带 “优”“优”字的都 是适用原则。       某纳税人2016年5月1日前应缴营业税，后改缴增值税。2017年被税务机关要求自查， 纳税人查出2016年3月应补税，但应该补缴的是营业税，这体现了法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则。       若国家税务总局发布一项通知，规定：“本通知自2022年5月10日起执行，此前有关文件 规定与本通知相抵触的，以本通知为准”，这是新法优于旧法原则的体现。 02 税收立法机关 必学指数 ★★★ 分类 立法机关 形式 举例 《中华人民共和国企业所得税法》 税收 全国人大及其常委会 法律 《中华人民共和国个人所得税法》 法律 《中华人民共和国税收征收管理法》