中国税收（第3版）全套PPT课件.pptx

第一章 税收基本理论 税收基本理论 目录税收的本质1税收体系2税制构成要素3 第一节 税收的本质知识点 1.税收产生的必然性2.税收的基本属性3.税收法律关系 一、税收产生的必然性税收是什么？税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式和平的社会环境安定的社会秩序便利的公共设施 ……结论——文明社会的存在不能没有税收（看微视频）【课程思政】从税收产生的必然性、税收的基本属性看国家治理体系和治理能力现代化。 6二、税收的基本属性财富转移方式政府之间下级对上级的贡献上级对下级的补助经济活动主体之间贡献为依据的分配商品交换政府与经济活动主体之间政府到经济活动主体经济活动主体到政府税收的基本属性是一种财富转移方式私权公权税收行政收费 固定性无偿性强制性税收“三性”二、税收的基本属性无偿性是指国家征税后，税款即成为国家的财政收入，国家不向纳税人支付任何形式的直接报酬。固定性是指国家在征税之前，以法律形式预先确定征税对象、征收标准、征税方法等基本内容，除国家特定权力机构外，任何单位与个人都不能随意改变。强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式强制参与经济活动主体的收入分配，而非纳税人的自愿缴纳。政府与经济活动主体间不完全对等的互利关系 8三、税收的法律关系 案例分析 2021年8月某地主管税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款30万元，并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2020年企业所得税税款聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得主管税务机关的确认。 请问上述事件中涉及的机关和企业中，谁是税收法律关系主体？ 第一章 税收基本理论 税收基本理论 目录税收的本质1税收体系2税制构成要素3 第二节 税收体系知识点 1.税收体系2.税收分类 13一、税收体系——我国现行已开征的税种18种已开征的税种增值税消费税关税企业所得税个人所得税资源税房产税城镇土地使用税车船税土地增值税车辆购置税印花税18种已开征的税种城市维护建设税耕地占用税契税烟叶税船舶吨税环境保护税 14二、税收分类——按征税对象分类流转税指以商品或劳务、服务、无形资产或不动产的流转额为征税对象征收的一种税在生产、流通和服务领域发挥调节作用增值税、消费税和关税所得税是指以所得额为征税对象征收的一种税对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用企业所得税和个人所得税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象征收的一种税对特定财产发挥调节作用房产税和车船税 15一、按征税对象分类资源税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税对因开发和利用自然资源而形成的级差收入发挥调节作用资源税、土地增值税和城镇土地使用税行为税是指为了调节某些行为，以这些行为为征税对象征收的一种税对特定行为发挥调节作用印花税、契税特定目的税是为了达到特定目的而征收的一种税为了特定目的，对特定对象发挥调节作用城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税烟叶税是指国家对收购烟叶的单位按收购烟叶金额征收的一种税 16直接税指税负不能转嫁，只能由纳税人承担的一种税所得税类、财产税类间接税指纳税人能将税负全部或部分转嫁给他人的一种税流转税类二、税收分类——按税负能否转嫁分类 17 从量税是以征税对象的自然实物量（重量、容积等）为标准，采用固定单位税额征收的一种税啤酒的消费税 从价税以征税对象的价值量为标准，按规定税率征收的一种税化妆品的消费税 复合税同时以征税对象的自然实物量和价值量为标准征收的一种税白酒的消费税二、税收分类——按税负能否转嫁分类 18二、税收分类——按税收管理与使用权限分类中央税指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税，如关税、消费税、车辆购置税地方税指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税如车船税、房产税、土地增值税共享税指主要管理权限归中央，税收收入由中央和地方共同享有，按一定比例分成的一种税如增值税、资源税、企业所得税、印花税 19价内税指商品税金包含在商品价格之中，商品价格由“成本＋税金＋利润”构成的一种税消费税价外税指商品价格中不包含商品税金，商品价格仅由成本和利润构成的一种税增值税二、税收分类——按税收与价格的关系分类 第一章 税收基本理论 税收基本理论 目录税收的本质1税收体系2税制构成要素3 第四节 税制构成要素知识点 1.纳税人2.征税对象5.纳税期限6.税收减免与加征 3.税率4.纳税地点 23什么是税制构成要素？税制构成要素纳税人征税对象