《智能纳税管理》全套PPT课件.pptx

什么是税收税收基础知识 企业纳税基础纳税实务 学习内容税务机构税收分类税收内涵010203 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入再分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。税收的概念征收主体征税目的政府履行公共职能征税本质征税保障取得财政收入法律 税收的特征 税收的三个特征是相互联系、缺一不可的。强制性决定了征收的无偿性，同时强制性和无偿性又决定了税收的固定性。强制性无偿性固定性 国家凭借公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利与义务进行规范，依据法律进行征税。 我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。所有纳税义务人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 强制性税收的特征 是指国家取得税收时不支付对价给纳税人。从外在征收程序上看，国家征税时不支付任何报酬给纳税人。从内在经济实质上看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿。税收是整体有偿，而不是个别有偿。无偿性税收的特征 是指税收是一种普遍的、经常性的收入形式，是按照法律事先规定的标准连续征收和缴纳的。在内容上，税收具有一定的制度性与普遍认可的原则。在形式上，税法体系是统一、完整、严密的。在确定方式上，税收是法定机构按法定程序与标准制定、颁布和实施的。固定性税收的特征 按计税依据分类按征税对象的性质分类按税收与价格的关系分类按税负能否转嫁分类分类依据 所得税类财产税类资源税类流转税类特定目的行为税类以某种特定目的和特定行为为征税对象，如城市维护建设税、印花税、车辆购置税以所得额为征税对象，如企业所得税、个人所得税以各类财产为征税对象，如房产税、车船税、契税以开发和利用自然资源为征税对象，如资源税、土地增值税、城镇土地使用税以流转额为征税对象，如增值税、消费税、关税按征税对象的性质分类 间接税直接税价外税价内税纳税人=负税人税负不能发生转嫁，如各种所得税、财产税纳税人≠负税人通过提高商品价格等手段，将税款转嫁给他人，如增值税、消费税商品价格=成本+利润+税金如消费税商品价格=成本+利润如增值税、关税按税负能否转嫁分类按税收与价格的关系分类 从价税复合税从量税指以征税对象的价格为依据，按照一定的百分比税率计征的一种税。 如增值税、企业所得税等。指既按价格计税，又按数量计税的一种税。如消费税中的卷烟、白酒。指以征税对象的质量、体积、容积、数量为依据而征收的一种税。如车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等。按计税依据分类 所有地方机构改革任务在2019年3月底前基本完成。2018年6月15日，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。2018年3月13日，十三届全国人大一次会议表决通过了国务院机构改革方案。国地税征管体制改革 把省级和省级以下国税、地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等1国地税征管体制改革2018年3月13日，十三届全国人大一次会议表决通过了国务院机构改革方案。将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收2国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制3 什么是税收税收内涵税收分类税务机构概念（目的、主体、保障、本质）特征（强制性、无偿性、固定性）征税对象（流转税类、资源税类、财产税类、所得税类、特定行为目的税类）计税依据（从价税、从量税、复合税）税收与价格关系（价内税、价外税）税负转嫁（直接税、间接税） 纳税实务税制要素税收基础知识 企业纳税基础 学习内容税率征税对象纳税义务人010203违章处理减免与加征纳税环节、纳税期限、纳税地点040506 税收制度要素包括纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免与加征、违章处理等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是税法的三个基本要素。税收制度要素 纳税义务人简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，任何税种都有纳税义务人。纳税义务人负税人扣缴义务人负税人是指最后负担税款的人。税负不能转嫁，纳税人=负税人税负可以转嫁，纳税人≠负税人代为扣缴税款的人，既非纳税人，也非负税人。 指负有纳税义务的个人，如从事工商业经营的个体户、有应税收入或有应税财产的个人。法人是自然人对应的称呼，是社会组织在法律意义上的人格化。根据现行规定，在我国法人分为四种：企业法人、机关法人、事业单位法人、社会团体法人。自然人纳税义务人从法律角度划分，主要包括法人和自然人两种。指依法成立并能以自己的名义行使权利和承担义务的组织。法人 计税依据税目征税对象征税对象计算应纳税额的数量标志。征税对象具体化。包括列举性税目和概括性税目。也叫课税对象，指税法规定的征税的目的物，即对什么征税。是一个