《税务筹划》全套PPT课件.pptx

税务筹划 杨惠 主编电子工业出版社第 1 章 税务筹划概述本章学习目标： 理解税务筹划的概念和特点 ; 掌握偷税、欠税、抗税、骗税、避税的法律界定及法律责任；了解税务筹划的原则和步骤；掌握税务筹划的基本方法。第一节 税务筹划的基本概念 第二节 税务筹划的原则第三节 税务筹划的步骤第四节 税务筹划的基本方法第一节 税务筹划的基本概念税务筹划的概念税务筹划的特点税务筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别税务筹划应注意的问题 一、税务筹划的概念个案思考与分析 某演员一次获得表演劳务收入40 000元，想拿出其中10 000元直接捐赠给贫困地区。他的一位朋友知道后，认为该演员通过当地民政部门进行捐赠更有利。那么，他朋友的建议有道理吗？ 分析 : 1．直接捐赠演员表演收入应纳个人所得税额 ?40 000?（1?20%） ?30%?2 000 ?7 600（元）捐赠后收入 ?40 000?7 600?10 000 ?22 400（元） 2．通过当地民政部门捐赠 税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。该演员将其所得通过民政部门捐赠给贫困地区，其捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，是可以从应纳税所得额中扣除的。该演员表演收入的应纳税所得额 =40 000?(1?20%）=32 000（元）税前扣除限额=32 000?30%=9 600（元）应纳个人所得税额 =（32 000?9 600）?30%?2 000 =4 720（元）捐赠后收入=40 000-4 720-10 000 =25 280（元）捐赠后收入差额=25 280?22 400=2 880（元） 同样是对外捐赠10 000元，捐赠后收入多出2 880元，税务筹划功不可没。税务筹划是指在纳税行为发生之前，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，在合法的前提下减少或递延税款支付的一系列谋划活动。二、税务筹划的特点 效益性 风险性 专业性合法性公开性 预期性 1．合法性 税务筹划只能在法律许可的范围内进行，是在认真研究比较税法后，对纳税进行的一种最优化选择，必须以税收法律为准绳。2．公开性 税务筹划的过程应该具有较高的透明度。 税务筹划的过程和结果都应该经受得住税务机关的质询和检查。 3．预期性 税务筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。 如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而再采取各种虚假手段进行偷税或逃税、欠税，则不属于税务筹划的内容。 4．效益性 纳税人在进行税务筹划的过程完成后应该取得应有的效益。 通过对个人筹资、投资等收支活动的调整，使其避开某些特定条款，尽可能地减轻税收负担；利用国家的税收优惠以及递延纳税等手段，最大限度地争取税收利润。5．风险性 税务筹划可能达不到预期效果而产生风险。 在税务筹划方案实施过程中，由于税收政策、经济形势及企业经营情况的变化，可能会使原来预先设定的筹划条件发生变化而不能获得预期的税收利益。6．专业性 专业性是指税务筹划需要借助于具备专业知识的人员来进行。 在面临社会化大生产、全球经济日趋一体化、国际经贸业务日益频繁、经济规模越来越大、个人收入渠道日益多元化、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税务筹划已经显得力不从心. 三、税务筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别偷税与偷税罪欠税与逃避追缴欠税罪抗税与抗税罪骗税与骗税罪避税 1．偷税与偷税罪 （1）偷税。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 （2）偷税罪。偷税罪是偷税情节严重的行为。偷税情节严重是指：其一，偷税数额较大；其二，曾因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税。偷税情节是否严重是区分偷税罪和一般偷税行为的关键。 依据《刑法》第201条规定，犯偷税罪，偷税数额占应缴税数额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上不满10万元，或者因偷税被税务机关给予两次