第一章和第二章中国税制.ppt

（三）累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。 　　　３、全额累进税率：原企业所得税税率 　　　４、全率累进税率 第二十八页，共五十五页。 个人所得税中工资薪金所得税率：七级超额累进税率（2011年9月1日起实施） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 　 3 　 2 超过1500元至4500元的部分 10 　 3 超过4500元至9000元的部分 20 　 4 超过9000元至35000元的部分 25 　 5 超过35000元至55000元的部分 30 　 6 超过55000元至80000元的部分 35 　 7 超过80000元的部分 45 第二十九页，共五十五页。 土地增值税税率：四级超率累进税率 第三十页，共五十五页。 税率形式的利弊分析 　　（一）比例税率——简便、中性 （二）累进税率——较复杂、量能负担 1、全额累进税率—较简便、不公平 2、超额累进税率—较复杂、公平 3、全率累进税率—较简便、不公平 4、超率累进税率—较复杂、公平 （三）定额税率——简便、与价格变化无关 第三十一页，共五十五页。 我国目前税率使用情况表 第三十二页，共五十五页。 　　　四、纳税环节 　　　在商品或收入流转过程中确定应该征税的环节。 　　　五、纳税期限 　　　纳税人按税法规定缴纳税的期限。包括计税期限、申报期限和缴税期限。 第三十三页，共五十五页。 六、税收优惠 　　　1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类： 　税基式减免税：免征额和起征点 　税率式减免税： 　税额式减免税： 　　　　出口退税 第三十四页，共五十五页。 税基式减免 企业所得税法实施条例第九十五条规定： 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 第三十五页，共五十五页。 税率式减免 企业所得税法规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。  第三十六页，共五十五页。 税额式减免 企业所得税实施条例第一百条规定： 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》……规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 第三十七页，共五十五页。 七、税收法律责任 　　　对纳税人、扣缴义务人、税务机关等相关人员和单位的违法税法的行为进行处罚的规定。 　　　主要违章（法）行为： 　　　偷税、欠税、抗税、不履行税收管理程序性义务。 第三十八页，共五十五页。 税收法律责任的形式 　　１、民事法律责任形式： 　　如税务机关追征税款，加收滞纳金。 　　2、行政法律责任形式： 　　如税务机关对违反税法的纳税人罚款、采用税收保全措施、通知银行和其他金融机构扣款等强制执行措施等。 　　3、刑事法律责任形式： 　　　新闻：刘晓庆公司偷税金额巨大 个人涉嫌偷税额13万 第三十九页，共五十五页。 中国税制 浙江财经学院财政与公共管理学院税务系 第一页，共五十五页。 对本课程学习的说明 1、本课程学习的意义 2、本课程的教学安排 3、教学参考书目 4、教学内容与教学计划 第二页，共五十五页。 　（1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养 　（2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能 　（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝 　（4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高级职称）：发展潜质 1、本课程学习的意义 第三页，共五十五页。 2、本课程的教学安排 　　　 【课时及授课方式