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瑞华会计师事务所审计失败及其防范研究——以辅仁药业为例 摘 要 中国的经济自改革开放以来高速发展，企业规模与数量也在不断增多，资本市场日 渐成熟，越来越多的民众开始投入到资本市场中去，而为了净化市场投资环境，增强市 场监督，审计服务行业应运而生，并在近几年迅速发展壮大。审计机构通过对上市公司 披露的年报数据进行审计检验，以保证其数据公允准确的反映了企业的经营状况，因此 独立第三方的会计师事务所出具的审计报告，成为了广大投资者用以了解企业信息，判 断投资方向的有效证明。不过由于近年审计业务频频暴雷，企业财务报表的造假信息都 没有被其审计机构有效的识别出来，从而发表了不恰当的审计报告，因此被认定为审计 失败。而一系列的审计失败破坏了市场秩序，导致审计行业社会公信力降低，有些审计 机构受次影响而退出历史舞台，其中瑞华会计师事务所就是非常典型的案例，所以本文 选取瑞华会计师事务所对辅仁药业审计失败的案例作为研究对象。 本文采用了文献综述法和案例分析法。首先，阐述了审计失败的定义以及带来的后 果，列举了有关的基础理论，并对其中对审计冲突理论、信息不对称理论、委托代理理 论、舞弊动因理论进行了阐述，同时说明了选题依据。其次，介绍了瑞华会计师事务所 的发展历程与辅仁药业的经营状况，回顾了瑞华对辅仁药业审计失败的详细过程。接着 分析了辅仁药业的财务舞弊手段以及瑞华在审计执业过程中产生的问题，然后从会计师 事务所、注册会计师及审计环境三个角度研究了审计失败的成因。最后，经过分析审计 失败的原因，从会计师事务所、注册会计师以及审计环境三个角度提出防范审计失败的 具体措施。 关键词：审计失败；瑞华会计师事务所；辅仁药业 Ⅰ 瑞华会计师事务所审计失败及其防范研究——以辅仁药业为例 目 录 1 引言1 1.1 研究背景和意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 文献综述2 1.2.1 关于审计失败定义的研究2 1.2.2 关于审计失败影响因素的研究2 1.2.3 关于审计失败防范措施的研究4 1.2.4 文献评述5 1.3 研究思路和方法6 1.3.1 研究思路6 1.3.2 研究方法6 1.4 论文的基本框架6 2 审计失败相关理论概述8 2.1 审计失败的定义及后果8 2.1.1 审计失败的定义8 2.1.2 审计失败的后果8 2.2 审计失败的原因8 2.2.1 会计师事务所方面8 2.2.2 注册会计师方面9 2.2.3 审计环境方面10 2.3 审计失败的理论基础10 2.3.1 委托代理理论10 2.3.2 信息不对称理论11 2.3.3 审计冲突理论11 2.3.4 舞弊动因理论12 3 瑞华会计师事务所对辅仁药业审计失败案例介绍13 3.1 瑞华会计师事务所和辅仁药业简介13 3.1.1 瑞华会计师事务所简介13 3.1.2 辅仁药业简介13 3.1.3 案例选择依据14 3.2 辅仁药业事件回顾以及处罚结果14 3.2.1 辅仁药业事件回顾14 III 目 录 3.2.2 证监会处罚结果14 3.3 辅仁药业舞弊