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可编辑课件PPT * 二、科目汇总表账务处理程序： —登记总账的依据：科目汇总表 —特点：将记账凭证先汇总编制成科目汇总表，再登记总账 ***一般程序：8步 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表； ⑥根据科目汇总表登记总分类账； ⑦期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 优点：简化总账登记工作，表可试算平衡； 缺点：表不能反映对应关系 适用范围：经济业务较多的单位 可编辑课件PPT * 流程图见：P132 科目汇总表格式 可编辑课件PPT * 三、汇总记账凭证账务处理程序： —登记总账的依据：汇总记账凭证 —特点：将记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证，再登记总账 ***一般程序：8步 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 ⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账； ⑦期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 优点：简化总账登记工作，也存在对应关系； 缺点：编制汇总记账凭证不利分工，工作量也较大 适用范围：规模较大，经济业务较多的单位 可编辑课件PPT * 流程图见P130 汇总记账凭证格式： 可编辑课件PPT * 可编辑课件PPT * 可编辑课件PPT * 具体实例见书P132---144 可编辑课件PPT * 第八章 财产清查 可编辑课件PPT * 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、账簿的基本内容 （1）封面，标明账簿名称和记账单位名称。 （2）扉页，填明启用的日期和截止的日期；页数；册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管签章，账户目录等。 （3）账页，账页的基本内容包括：账户的名称（一级科目、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。 可编辑课件PPT * 二、会计账簿的启用P106——表 可编辑课件PPT * 三、账簿的记账规则P107 1、根据审核无误的会计凭证登记 2、登记完过记好过账标记 3、占格1/2上留空白 4、用墨水笔不得用圆珠笔 5、红笔特用：四种P108 6、按页次连续登记，不得隔页跳行 7、注明余额方向 8、账页结束最后一行：过次页、第一行：承前页 可编辑课件PPT * 第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账簿的格式与登记方法 日记账是指按照经济业务发生或完成的时间行后顺序逐笔进行登记的账簿。 二大类， ——普通日记账：二栏式 ***类似会计凭证 ——特种日记账：某类业务 可编辑课件PPT * （一）现金日记账的格式及登记方法 1、格式：三栏式或多栏式（借方或贷方有专项） 2、登记方法： 1）人员：出纳 2）记账凭证：现收、现付、银付 3）方法；按时逐日逐笔登记计算 具体：P111 ——多栏式：收入与支出（明细专项） 可编辑课件PPT * （二）．银行存款日记账的格式及登记方法 核算银行存款每日收、支、余额情况的账簿。 1、格式：三栏式、多栏式 2、登记方法： 1）人员：出纳 2）记账凭证：银收、银付、现付 3）方法；按时逐日逐笔登记计算 具体：P114 ——多栏式：收入与支出（明细专项） 可编辑课件PPT * 二、总分类账的格式与登记方法。 总分类账是按照一级会计科目的编号顺序分类开设并登记全部经济业务的账簿。 1、总分类账格式：三栏式（常见） 2、登记方法： 1）人员：会计 2）记账凭证：收、付转 3）方法：逐笔：记账凭证核算程序 定期：科目汇总表、汇总记账凭证核算程序 可编辑课件PPT * （三）明细分类账的格式及登记方法。 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，分类、连续登记提供详细资料。 1、四种格式： 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式 2、登记方法： 1）人员：会计 2）记账凭证：收、付、转及原始凭证 3）方法：平行登记 可编辑课件PPT * 1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式和三栏式总分类账的格式相同，即账页只设有借方金额栏、贷方金额栏和余额金额栏三个栏目。 —只要求进行金额核算的明细账。 2．数量金额式明细账 数量金额式明细账要求在账页上对借方、贷方、余额栏下分别设