新企业所得税培训资料.ppt

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税收优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上(含2年),可按其对中小高新技术企业投资额的70%早股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。符合抵扣条件并在当年不足抵扣的,可在以后纳税年度逐年延续抵扣。 中小高新技术企业是指企业职工人数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2元的高新技术企业。 第六十二页,共九十五页。 税收优惠 税法第三十二条规定采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产,主要包括: (一) 由于科技进步,产品更新换代较快的固定资产; (二) 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产; (三) 国务院财政、税务主管部门规定的其他固定资产; 采取缩短折旧年限方法的,最短不得低于本条例第六十四规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,为双倍余额递减法或年数总和法。 第六十三页,共九十五页。 税收优惠 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料,生产非国家限定并符合国家和行业标准的产品所取得的收入,减按90%计入收入总额。 前款所称主要原材料,是指利用的资源材料占生产产品材料比例不低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》所规定标准的原材料。 《资源综合利用企业所得税优惠目录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。 第六十四页,共九十五页。 税收优惠 企业购置并实际使用的环境保护专用设备,其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免。 前款所称环境保护专用设备,是指《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备。 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。 第六十五页,共九十五页。 税收优惠 企业购置并实际使用的节能节水专用设备,其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免。 前款所称节能节水专用设备,是指《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》内的设备。 《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。 第六十六页,共九十五页。 税收优惠 企业购置并实际使用的安全生产专用设备,其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免。 前款所称安全生产专用设备是指《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》内的设备。 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。 第六十七页,共九十五页。 扣除: 第四十一条 企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险,不得扣除。 企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费,准予扣除。 第三十页,共九十五页。 扣除 企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。 企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过十二个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的借款费用,可在发生当期扣除。 企业发生的不需要资本化的借款费用,符合税法和本条例对利息水平限定条件的,准予扣除。 第三十一页,共九十五页。 扣除: 非金融企业在生产、经营期间,向金融企业借款的利息支出,准予扣除;向非金融企业借款的利息支出,不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分,准予扣除。 金融企业的储蓄利息支出和同业拆借利息支出,准予扣除。 第三十二页,共九十五页。 扣除 企业在外币交易中产生的汇兑损失,以及纳税年度终了后将人民币以外的货币性资产、负债按期末即期汇率折算为人民币产生的汇兑损失,除已计入资产成本及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。 企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费用支出,准予扣除。 第三十三页,共九十五页。 扣除 企业实际发生的职工工会经费支出,在职工工资总额2%(含)内的,准予扣除。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业实际发生的职工教育经费支出,在职工工资总额2.5%(含)以内的,准予据实扣除。 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费,按实际发生额的50%扣除。(业务招待费按50%扣除,理由何在?难道业务招待费与生产经营无关,不合理吗?若无关、不合理就不得扣除,若相关、合理,那就得全额或定额扣除,凭什么只扣除50%,若税务局认为无法确认是否相关,则应当视为相关,谁让你税务局无能!) 第三十四页,共九十五页。 扣除: 企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广告支出,不超过当年销售(营业)收入15%(含)的部分准予扣除,超过部分准予在以后年度结转扣除。 税法第十条第(六)项所称

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