税务审计-财政审计概述.ppt

（一）海关知识 1、海关及其组织机构 2、海关的基本职能 （二）关税及其进口环节税收 1、关税特点 征税对象是进出关境的货物和物品； 单一环节的价外税； 具有较强的涉外性 2、进口环节税收：增值税、消费税 一、概述 第五讲 海关税收征管审计 第九十五页，共一百四十五页。 （一）审计内容 1、审查税费征收情况 （1）审查税收任务完成情况； （2）审查依法征收及税款缴纳情况 审查关税计税方法、应税数量、完税价格和适用税率等 （3）审查其他收入管理情况 审查罚没收入等收入按规定进行管理情况 （4）审查进口货物担保情况 《海关法》规定：经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税。 二、海关税收征管审计内容与目的 第五讲 海关税收征管审计 第九十六页，共一百四十五页。 2、审查关税及进口环节税收减免情况 审查减免税合规性合法性情况，《海关法》将关税减免分为四种类型：法定减免、特定减免、临时减免和暂时免纳。 3、审查保税货物监管情况 保税货物、保税区、保税工厂和保税仓库 第五讲 海关税收征管审计 第九十七页，共一百四十五页。 （二）审计目的 1、促进海关加强关税征管，为完善国家进出口政策提供决策信息； 2、促进海关提升保税货物监管职责； 3、重点揭露和反映因海关执法不严、监管不力等原因导致税收流失的问题。 第五讲 海关税收征管审计 第九十八页，共一百四十五页。 （一）审计依据 1、《中华人民共和国海关法》——2000年修订 、2001年实施 2、《中华人民共和国进出口关税条例》 》——2003年修订 、2004年实施 3、《中华人民共和国海关进出口税则》——每年进行调整 4、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》 ——2004年修订、2005年实施 5、其他法律法规和制度 三、海关税收征管审计依据与方法 第五讲 海关税收征管审计 第九十九页，共一百四十五页。 （二）审计方法 1、常规审计方法方法 核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法。 2、信息系统审计方法 海关是国家的进出境监督管理机关，具体工作涉及商品归类、审价、减免税等诸多环节，业务量大且专业性强。以审计署上海办负责审计的一个直属海关为例，仅2009年度的业务数据量就高达200G，总记录数逾亿条。 海关系统税收审计在利用常规的审计方法和技术的同时，应侧重计算机技术在海关审计中的应用。 以海关报关单为核心，具体业务流程为主线，围绕海关三大业务领域——通关征税、减免税、加工贸易和保税监管确定工作重点 第五讲 海关税收征管审计 第一百页，共一百四十五页。 （一）税收征管审计与案例 1、关税征管审计 （1）审查关税的计税方法 ：从价定率征收、从量定额和复合征收的方法 （2）审查应税进（出）口货物数量：首先应当确定该商品是否属于国家限制进出口的货物，审核是否具有进出口许可证件。其次审核进出口申报单据数据是否与企业实际进出口数量相符。 四、海关税收征管具体审计与案例 第五讲 海关税收征管审计 第一百零一页，共一百四十五页。 （3）审查进（出）口货物的完税价格 ——重点《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》 （4）审查适用税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率 第五讲 海关税收征管审计 第一百零二页，共一百四十五页。 2、进口环节税收征收情况审计 海关在进出口环节代税务部门征收进口环节增值税、进出口环节消费税、船舶吨税等。 （1）增值税：重点是计税价格；应当注意是否存在以进项税额抵扣或未将关税、消费税计入增值税组成计税价格，从而导致少征增值税的问题。 （2）消费税：重点是计税价格和计税方法；注意是否存未将关税计入消费税组成计税价格，从而导致少征消费税的问题。 第五讲 海关税收征管审计 第一百零三页，共一百四十五页。 3、进口货物担保情况审计 经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税。 （1）审查担保人身份是否符合要求； （2）审查作为担保的标的是否符合规定； （3）审查海关放行的货物是否符合国家规定的可以实行担保放行的范围，有无扩大范围，将不属于担保放行范围的货物予以担保放行的问题； （4）审查海关是否及时采取税收保全措施，以确保国家税收不会流失。 第五讲 海关税收征管审计 第一百零四页，共一百四十五页。 4、关税征管审计常见的问题 （1）由于执法不严、单据审核不实导致税款流失 （2）商品归类存在误差或错误 （3）完税价格不实或估价存在误差 （4）存在隐瞒、截留和挪用税收收入 （5）罚没收入、罚没物资管理问题 第五讲 海关税收征管审计