市中地税局企业所得税培训课件.ppt

* 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—与重组的协调 企业发生非货币性资产投资，符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。 第五十四页，共八十七页。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—执行时间 自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资，符合本通知规定的可按本通知执行。 第五十五页，共八十七页。 * 企业以非货币性资产对外投资年报填报 填报发生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。 第五十六页，共八十七页。 目录 收入类 扣除类 优惠类 综合类 第五十七页，共八十七页。 * * 公益性捐赠扣除问题P148 政策依据 财政部、国家税务总局、民政部关于公布获得2013年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税[2014]36号）发文日期：2014/5/7 注意：个税、企税扣除都要看年度、看名单。但名单滞后！个税扣除时通常没有名单依据。 第五十八页，共八十七页。 * 因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题 P140 2014年第18号 企业因国务院决定事项形成的资产损失，不再上报国家税务总局审核。 企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。适用于2013年度及以后年度企业所得税申报。 第五十九页，共八十七页。 * 商业零售企业存货损失税前扣除问题P 69 2014年第3号 清单申报情形 因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 第六十页，共八十七页。 * 商业零售企业存货损失税前扣除问题 2014年第3号 专项申报情形 因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。 单笔（单项）损失超过500万元，不分原因，专项申报方式。 第六十一页，共八十七页。 2014年汇缴时如何申报享受？ 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的或相关条件发生变化的，应按规定补缴税款。 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 第二十二页，共八十七页。 2015年预缴时如何申报享受？ 20万以下 按原核定税额的40%调整定额 20万-30万 按原核定税额的80%调整定额 定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额。经换算的年度应纳税所得额： 10 ÷25% 20% ÷25% 第二十三页，共八十七页。 2015年预缴申报表的填写 如果系统自动计算的金额不对，临时通过第四行利润总额调整，保证税额准确。 系统自动计算，不可修改。 第二十四页，共八十七页。 2015年预缴时如何申报享受？ 20万以下 实际执行10%税率 20万-30万 实际执行20%税率 2015年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额： 第二十五页，共八十七页。 政策介绍预缴和年报填报统计表填报P52 哪些企业能享受固定资产加速折旧新政 02 第二十六页，共八十七页。 首先，所有企业适用的政策？ 2014年及以后持有 单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性税前扣除。 2013年及之前持有 单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性税前扣除。 第二十七页，共八十七页。 举例 某生物医药制造企业有两项业务，医药制造和