上市公司财务信息披露及财务会计监管案例.ppt

审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题 问题之九：无法表示意见的使用急需规范 根据独立审计准则的有关规定，无法表示意见原则上应当仅限于注册会计师无法判断相关事项的性质及其影响，或审计范围受到客观条件严重限制时。从年报情况看，注册会计师通常在罗列了公司大量问题后，以“无法判断”为由，加之无法表示意见，严格讲并不完全符合审计准则的要求。 第三十页，共四十页。 上市公司财务信息披露及财务会计监管案例 第一页，共四十页。 目录 证监会财务信息披露规范体系 上市公司年报分析及财务会计问题 第二页，共四十页。 证监会财务信息披露规范体系 第三页，共四十页。 结构 法律：证券法、公司法、刑法(人大) 行政法规: 股票发行与交易管理暂行条例(国务院，1993年4月25日) 部门规章和规范性文件(证监会)： 内容与格式准则 (19) 编报规则(19) 特殊行业 特殊环节 具体化 规范问答(6) 个案意见与分析（1-9法案） 股票发行审核标准备忘录（16） 第四页，共四十页。 已颁布的规范-规范问答6 非经常性损益 中高级管理人员奖励基金 累积亏损的弥补 金融类公司境内外差异及利润分配基准 分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露 支付会计师事务所报酬及其披露 第五页，共四十页。 上市公司年报分析及财务会计问题 第六页，共四十页。 审计意见的类型 标准无保留意见 非标准审计意见 有说明段的无保留意见 保留意见 无法表示意见（拒绝表示意见） 否定意见 第七页，共四十页。 年报综述 －业绩基本情况 截至2004年4月30日，除红河光明外和*ST丰华外，共有1312家上市公司按期披露了年度报告。*ST丰华和红河光明分别于5月22日和7月1日披露了2003年年报。 第八页，共四十页。 年报综述 －年报特点 公司业绩同宏观经济和行业景气度关联度增强，晴雨表作用凸显 第九页，共四十页。 年报综述 －年报特点 蓝筹公司成为市场中坚力量 第十页，共四十页。 年报综述 －年报特点 上市公司主营业务稳定增长，费用控制情况得以改善 第十一页，共四十页。 年报综述 －年报特点 上市公司回报投资者意识有所增强 第十二页，共四十页。 年报综述 －年报特点 股东信息披露更加充分，控股股东及关联方占用上市公司资金的问题有所缓解 第十三页，共四十页。 2003年审计意见分析 审计意见的总体情况 “非标意见”比例变化及其原因 审计意见涉及的主要事项 审计意见方面的主要问题 第十四页，共四十页。 2003年审计意见分析 审计意见的总体情况 1999 2000 2001 2002 2003 意见类型 家数 比例 % 家数 比例 % 家数 比例 % 家数 比例 % 家数 比例 % 标准无保留意见 797 82.08 957 85.22 1016 86.62 1077 86.64 1206 9 1 . 9 2 带强调事项的无保留意见 112 11.53 105 9.35 94 8.01 102 8.21 60 4. 57 保留意见 60 6.18 58 5.16 44 3.75 46 3.70 25 1.9 1 无法表示意见 14 1.44 14 1.25 19 1.62 18 1.45 21 1 . 60 否定意见 1 0.10 1 0.09 0 0.00 0 0.00 0 0.00 非标意见合计 175 17.92 166 14.78 157 13.38 166 13.36 10 5 8.08 合计 971 100.00 1123 100.00 1173 100.00 1243 100.00 1312 100.00 第十五页，共四十页。 上市公司2003年年报审计意见的总体情况 造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之一 注册会计师的专业意见更加受到重视。 第十六页，共四十页。 上市公司2003年年报审计意见的总体情况 造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之二 相关会计和信息披露法规、审计准则的不断完善。 第十七页，共四十页。 上市公司