税法与税务会计课件.pptxVIP

1第一章 纳税基础及税务会计概述本章主要内容：第一节 纳税基础1、税收产生的条件、特征、性质、职能2、税收制度及其构成要素3、税收征收管理制度基本内容4、税收负担与税收效应第二节 税务会计概述 2本章教学目的与帐重点难点本章教学目的： 通过本章学习，熟悉和了解税收产生的条件、特征、性质、职能、税收制度及其构成要素、税收征收管理制度基本内容、税收负担与税收效应及税务会计。本章重点难点： 税收征收管理制度的基本内容。 3第一节 纳税基础 一、税收产生的条件、特征、性质、职能 1、条件： 国家的产生与存在（物资基础、国家凭借政治权力参与分配） 私有财产的出现和发展（是税收产生的经济基础 ） 第一页最后页下一章 4第一节 纳税基础2、基本特征（1）强制性 ：凭借政治权力依照税法规定强制征收,强制性权利和义务。（2）无偿性：构成国家财政收入、不付任何报酬、也不偿还。（3）固定性：税收是法律形式存在，对纳税对象、税目、税率、征收范围、纳税期限等都有规定且较为稳定。 第一页最后页下一章 5第一节 纳税基础3、税收的性质具有鲜明的阶级性第一页最后页下一章 6第一节 纳税基础4、税收的职能（作用）（1）组织收入、积累资金（占财政收入90%）（2）通过税务监督、促进遵纪守法（3）维护国家权益、促进对外经济交往（4）调控经济、促进国民经济健康发展 调节供给与需求之间的矛盾 调节产业结构、调节生产与消费 调节企业利润第一页最后页下一章 7第一节 纳税基础 5、税收的定义 是国家为实现其职能凭借政治权力，按照税法规定对一部分社会产品和国民收入进行征收、以取得财政收入的一种行为。第一页最后页下一章 86、税收与税法的区别（1）税法是税收的法律表现形式（2）税收是税法所确定的具体内容 第一页最后页下一章 9第一节 纳税基础二、税收制度及其构成要素1、税收制度（税制）：是指国家各种税收法令和征收办法的总称。包括各种税收法规、暂行条例、实施细节、税收管理制度等。2、设计税收制度的原则 （1）公平原则（收益原则、纳税能力原则及两者对比原则） （2）税制设计效率原则（最低税收成本取得最大的税收收入），经济和行政效率。 （3）税收稳定原则：减少经济波动和确保经济平衡增长。第一页最后页下一章 103、税收制度构成要素纳税义务人（纳税主体）课税对象（征税客体即计税依据、税源、税本）税目（征税对象的具体化）税率（定额税率、比例税率、累进税率）纳税环节纳税期限减免税（鼓励扶持政策）纳税地点罚则（法律责任）附则（税法的解释权及生效时间）第一页最后页下一章 11第一节 纳税基础三、税收征收管理制度基本内容1、《征管法》颁布与修订（主席令） 1992年9月4日通过 93年1月1日实施 1995年2月28日第一次修订 2001年4月28日第二次修订 该年5月 1日实施2、适用范围：税务机关征收的各种税收的征收管理第一页最后页下一章 12第一节 纳税基础3、现行《征管法》的基本框架 共有6章94条（1）总则（2）税务管理（3）税款征收（4）税务检查（5）法律责任（6）附则第一页最后页下一章 13第一节 纳税基础4、《征管法》实施细则内容2002年10月15日实施（国务院令）9章113条（1）总则适用范围税务系统信息化建设问题的规定商业秘密和个人隐私为必威体育官网网址范围（税收违法行为除外）税务人员行为准则和服务范围举报人的奖励资金列入税务部门年度预算明确划分税务局和稽查局的职责处理税收实务回避制度的规定第一页最后页下一章 14第一节 纳税基础（2）税务登记的具体内容开业登记（领取营业执照之日起30日内）变更或注销登记（30日 但被吊销营业执照的15日）依法终止经营的先办理税务注销登记税务登记证的作用（开户、申请减免税、领购发票、外出经营开具税收管理证明、延期申报延期纳税、办理停业歇业等）税务机关对税务登记证的管理（悬挂、遗失、定期检查和换证） 第一页最后页下一章 15第一节 纳税基础（3）账簿凭证管理的具体内容设立账簿的规定：在取得营业执照或发生纳税义务之日起15日内账簿种类的要求账簿、凭证和报表文字使用的规定按照税务机关的要求安装、使用税控装置涉税资料应当保存10年（法律、行政法规另有规定的除外）第一页最后页下一章 16（4）纳税申报自行申报纳税方式（邮寄、数据电文、报送代扣代缴、代收代缴税款报告表）在减免期内也要按规定纳税申报延期申报的规定（因不可抗力并经税务机关批准）申报材料的规定A、财务会计报表及其说明材料B、与纳税有关的合同、协议书及凭证C、税控装置的电子报税资料D、外出经营活