财务管理第八章.pptxVIP

第八章财务预算与财务控制第一页，共四十一页。 第八章 财务预算与财务控制教学内容:第一节 财务预算一 财务预算及其内容二 利润规划三 现金预算第二节 财务控制一 财务控制及其程序二 内部控制的内容三 责任控制第二页，共四十一页。 第一节　财务预算 一、财务预算及内容 　　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。财务预算现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表全面预算特种决策预算日常业务预算第三页，共四十一页。 第一节　财务预算财务预算的作用财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算有助于财务目标的顺利实现第四页，共四十一页。 第一节　财务预算二、利润规划（一）成本习性见第七章（二）本量利分析　　　本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析第五页，共四十一页。 第一节　财务预算本量利关系的基本公式　　营业利润=销售收入－总成本 　　　=销售收入－变动成本－固定成本贡献边际总额（Tcm）　　贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。 贡献边际=销售收入－变动成本 =单位贡献边际×销售量 =销售收入×贡献边际率 =固定成本＋营业利润 第六页，共四十一页。 第一节　财务预算　单位贡献边际（cm）　　　单位贡献边际是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 单位贡献边际=单价-单位变动成本 =贡献边际总额/销售量 =销售单价×贡献边际率 第七页，共四十一页。 第一节　财务预算　贡献边际率（cmR）　　　贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。 贡献边际率=贡献边际总额/销售收入×100% =单位贡献边际/单价×100% =1－变动成本率第八页，共四十一页。 第一节　财务预算变动成本率（bR）　　变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。 变动成本率=变动成本/销售收入×100% =单位变动成本/单价×100% =1-贡献边际率 第九页，共四十一页。 第一节　财务预算【例】相关指标的计算　　已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。20×4年生产经营能力为12 500件。要求：(1)计算全部贡献边际指标。　　　(2)计算营业利润。　　　(3)计算变动成本率。　　　(4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。第十页，共四十一页。 解：(1) 全部贡献边际指标如下：单位贡献边际(cm)＝p－b＝10－6＝4(万元/件)贡献边际(Tcm)＝cm·x＝4×12 500＝50 000(万元)贡献边际率(cmR)＝ ×100%＝ ×100%＝40%(2)营业利润(P)＝Tcm-a＝50 000－40 000　　　　　　　＝10 000(万元)(3)变动成本率(bR)＝ ×100%＝ ×100%＝60%(4)贡献边际率与变动成本率的关系验证：贡献边际率+变动成本率＝cmR+bR＝40%+60%＝1第一节　财务预算第十一页，共四十一页。 第一节　财务预算盈亏平衡（保本）分析的基本概念保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。 收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零 第十二页，共四十一页。 第一节　财务预算保本点的确定保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。单一品种的保本点有两种表现形式：一 是保本点销售量，简称保本量，一是保本点销售额，简称保本额 第十三页，共四十一页。 第一节　财务预算单一品种保本点的确定方法图解法基本等式法贡献边际法第十四页，共四十一页。 第一节　财务预算图解法（1）画销售收入线（2）画总成本线（3）交叉点为保本点第十五页，共四十一页。 y0 第一节　财务预算y (元)BEP销售收入线y=px总成本线　y=a+bxx (件)a x 0盈利区域亏损区域第十六页，共四十一页。 第一节　财务预算基本等式法　在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，先求