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土地使用权企业所得税有什么规 定？ 土地使用权企业所得税，转让土地收入应当缴纳营业税， 城建税，教育费附加，所得税，营业税按照转让收入的5% 缴纳，对于所得税，如果属于核定征收，按转让收入的25% 缴纳，如果属于查账征收，按照利润总额的25%计算缴纳。 土地使用权企业所得税，转让土地使用权的收入，对于有土 地使用权的企业不单独计税，而是作为营业收入，纳入当期所得， 计征个人所得税，发生非货币性资产的产权转移，利用土地使用 权投资的，应当视同销售，缴纳企业所得税。 一、土地使用权投资是否视同销售缴纳企业所得税? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》([2007]第512 号) 第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财 产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供 劳务，但国家财政、税务主管部门另有规定的除外。土地使用权 投资。 关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 国税函 [2008] 第828 号)第二条：企业将资产移送他人的情形，因资产所有权 属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收 入。企业所得税。 因此，将土地使用权投资应视同销售缴纳企业所得税。 土地转让时，土地收入与税法允许扣除的成本有增值额的， 需要缴纳土地增值税。对于土地转让是否需要缴纳企业所得税， 需要将土地收入与税法允许扣除的计税成本与企业全部的经济 业务一起进行汇算清缴，应纳税所得额大于0的，需要缴纳企业 所得税。 二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题 的通知》(国税函[2008]828号)规定，企业将资产移送他人的下列 情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按 规定视同销售确定收入： (一)用于市场推广或销售; (二)用于交际应酬; (三)用于职工奖励或福 ; (四)用于股息分配; (五)用于对外捐赠; (六)其他改变资产所有权属的用途。 因此，以土地使用权作 价入股进行投资应确认收入计算企业所得税。 转让土地使用权的企业所得税不单独计算，而是作为企业的 营业外收入，其成本计入营业外支出，纳入当期所得一并计征个 人所得税。转让土地收入需要交纳的税金： 1、营业税=转让收入*5% 2、城建税=营业税*7% 3、教育费附 =营业税*3% 4、所得税： (1)如果属于核定征收 应交所得税=转让收入*税务和定比例 *25% (2)如果属于查账征收，转让收入要结转到“本年利润”中，按 利润计算所得税。 应交所得税=利润总额*25 综上所述，土地使用权企业所得税，转让土地收入应当缴纳 营业税，城建税，教育费附加，所得税，营业税按照转让收入的 5%缴纳，对于所得税，如果属于核定征收，按转让收入的25% 缴纳，如果属于查账征收，按照利润总额的25%计算缴纳。