保险公司计划如何实施IFRS 17.docx

IFRS 17为保险行业报告营造公平竞争环境保险公司计划如何实施IFRS 17？ 引言 我们欣然发布德勤* 委托Economist Impact在2022年5月至6月期间开展的 2022年IFRS 17保险行业全球调研，四份系列报告中的第一份报告。我们共收到360位参与IFRS 17实施工作的保险公司高管的反馈信息。这些受访者代表了全球所有主要市场，并且从产品和地区角度来看涵盖了保险行业的所有细分领域。 欧盟认可的IFRS 17版本与国际会计准则理事会（IASB）最初发布的版本相比，存在一项主要差异。因此， Economist Impact团队在第一份报告中重点关注了欧盟受访者的反馈。这项差异是关于IFRS 17中一项关键要求的自愿免除。欧盟对IFRS 17认可过程中的许多利益相关者认为，  该要求不应强制适用于欧盟常见的特定类型寿险业务。 调研显示，绝大多数欧盟保险集团将选择自愿应用欧盟豁免规定。受访者普遍预计这种选择不会显著削弱IFRS 17在全球范围内营造的公平竞争环境的优势。此外，受访者还指出，其计划就应用欧盟豁免规定进行披露。 第二份报告将探讨受访者如何看待技术层面的变革对推动保险公司按照IFRS 17编制财务报告的影响。第三份报告将探讨受访者如何帮助其组织在2023年发布首份符合IFRS 17规定的财务报表时报告不同的业绩和财务状况。最后，第四份报告将探  讨受访者如何看待实施IFRS 17所引发的转型以及转型是否会持续到IFRS 17的生效日期之后。此外，我们还发布了一份统计概要，包含我们所收集到的全部数据。 * 德勤中国 IAS IASB发布IFRS 17的目标是制定一项准则，以供要求根据IFRS进行财务报告的100多个国家的所有保险公司采用。欧盟认可的IFRS 17包含一项附加规定，即最终母公司位于欧盟并将采用新准则的公司 （欧盟保险公司）可以选择不遵守IFRS 17的一项关键要求。本报告将探讨欧盟和非欧盟保险公司如何为实施IFRS 17做准备、为何大多数欧盟保险公司已决定应用豁免规定、该项行动对投资者有何影响以及欧盟认可决定对于 IFRS 17为保险行业报告营造的公平竞争环境有何影响。 业界期盼已久的IFRS 17于2017年发布，并于2020年进行大幅修订，其目标是在100多个司法管辖区制定确认、计量、列报和披露保险合同的统一规范——简而言之，营造公平竞争环境。 然而，正如德勤于2018年发布的IFRS 17实施报告所述，“关于IFRS 17实  施将会产生何种程度的多样性”仍然存在担忧。1 最终，这种多样性确实出现了，其源于IFRS 17的一项关键要求： 年度分组要求（ 见文本框）。简而言之，年度分组要求规定了保险公司应当如何汇集保险合同以计量和确认该等合同的预期利润。这些预期利润将以合同服务边际（CSM）金额列报。 何为年 何为年度分组要求？ IASB表示，年度分组“对于审慎会计核算至关重要”。2 为此，IASB规定保险合同应当： “基于确认时的预期盈利能力”进行广泛分组； 这种分组应当包括“区分初始确认时的所有亏损合同”； 一个分组中的所有合同“必须签订于相同的12个月期间”，即年度分组要求中的“年度”要素。3 IFRS 17将于2023年1月1日在大多数司法管辖区生效，其规定预期利润应被确认为在保险公司向投保人提供保险服务的会计期间所获取的利润。 然而，实际情况并非总是如此简单。在相关会计期间确认短期保险合同 的利润（或损失）较为容易，而决定何时确认寿险保单等长期合同的 利润则更具挑战性，因为该等合同 的收入和支出可以在多年内分摊。 上述挑战导致某些公司和行业机构开始进行游说，主张取消或修改年度分组要求。IASB对此表示反对，理由是“从丢失关键信息的风险和评估豁免成效的难度来看，应用任何豁免规定都会导致投资者面临成本过高的问题”。4 欧盟豁免规定 最终，IASB否定了游说团体的主张，因此全球版IFRS 17保留了年度分组 要求。 然而，在2021年，欧盟决定允许欧盟保险公司在特定情况下选择自愿免除年度分组要求，该决定受到了  欧洲保险行业机构的欢迎。5（欧盟将在2027年底前对豁免规定进行审查。6）欧盟还规定，应用豁免规定的公司必须对此进行披露并提供其他信息，包括解释豁免规定应用于哪些合同组合。7  调研显示，大多数欧盟保险公司都支持豁免规定：在158位来自欧盟保险公司的受访者中，近83%的受访者（131位）表示其将在根据IFRS 17编制2023年财务报表时应用豁免规定（见图1）。 图1——在编制符合IFRS 17规定的2023年财务报表时，是否计划应用年度分组豁免规定？ 是否 不清楚 82.9% 16.5%0.