第九章流动负债（应交税费） (2).pptxVIP

第九章 流动负债;第二节 应付票据;第七节 应交税费 ; (一)应交税费 应交税费，是指企业按国家税法规定应该交纳的各种税金及费用。包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、耕地占用税、车辆购置税、契税等。;;应交税费; (一)增值税概述 增值税：是指对我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（简称应税劳务）、销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的增值额征收的一种流转税。 ;二、应交增值税的核算;增值税率 ;关于销售服务征税范围 （一）销售服务（7个方面） 交通运输服务： 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 邮政服务： 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务：　基础电信服务、增值电信服务。 建筑服务： 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。 金融服务： 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。 现代服务：　研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服 务、 鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务。 现代服务：生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、 居民日常服务、其他生活服务。;（二）销售无形资产 转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 （三）销售不动产 转让不动产所有权的业务活动。 ;1. 计税方法：一般计税方法; 可以扣税的进项税额 ;增值税一般纳税人适用的税率表;2. 账户设置 ; 3.账务处理 （1）进项税额 ; 3.账务处理 （1）进项税额 ; 3.账务处理 （1）进项税额 ; 例9-23 齐鲁公司2021年9月发生下列业务： （1）2日，购入原材料一批（采用计划成本法），增值税专用发票上注明货款60 000 元，增值税率13%，增值税额 7 800 元，运输费5 000元，增值税??9%，增值税额 450元，加税合计5450元，货物尚未到达，货款及运费已用银行存款支付； 借：材料采购 65 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8 250 贷：银行存款 73 250;（2）5日，购入免税农产品一批，价款 100 000元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付； 购入免税农产品时会计分录如下： 借：材料采购 91 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 9 000 贷：银行存款 100 000;（3）10日，企业接受投资投入一批原材料，对方提供的增值税专用发票中列明，成本 500 000元，增值税税率13%，增值税 65 000元；双方协议确认的该投资者注册资本份额为585 000元。 借：原材料 500 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 65 000 贷：实收资本 565 000; （4）11日，企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用 10 000 元，增值税额 1 300 元，款项已用银行存款支付。 支付维修费时，会计分录如下： 借：管理费用 10 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1 300 贷：银行存款 11 300 ;（5）购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用