马春静-审计：原理与实务（第2版）第3章 管理层认定与审计目标.pptxVIP

马春静制作第3章 管理层认定与审计目标 注册会计师财务报表审计为例 马春静制作案例　渝钛白事件 认定分歧： 应付债券利息 被审计单位----计入在建工程 ·资本化 CPA -----计入财务费用 ·费用化 马春静制作第1节 管理层认定 马春静制作 ABC公司X年12月31日：-----------------------------------流动资产： 货币资金…………………1 000 000-----------------------------------例： 一、管理层认定被审计单位管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达Assertion明确的认定：隐含的认定：1.记录的货币资金是存在的 2.记录的货币资金的余额是1 000 000元1.所有货币资金都包括在财务报表中 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有 3.货币资金的使用不受任何限制? 马春静制作（一）关于各类交易和事项及相关披露的认定 （二）关于期末账户余额及相关披露的认定 管理层认定的类别 审计时运用 马春静制作1. 发生2.完整性3.准确性4.截止5.分类6.列报2.所有应当记录的交易和事项均已记录 1.记录的交易和事项已发生且与本单位有关 （一）与各类交易和事项相关的认定类别3.与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4.交易和事项已记录于正确的会计期间5.交易和事项已记录于恰当的账户 6.交易和事项已在报表中被恰当地反映 马春静制作1.存在2.准确性、计价与分摊3.完整性4.权利与义务5.列报2.资产、负债和所有者权益已恰当地计量，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录1.记录的资产、负债和所有者权益是存在的（二）与期末账户余额相关的认定类别3.所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.记录的资产由本单位拥有或控制，记录的负债是本单位应当履行的现时义务高估低估5.资产、负债和所有者权益已在报表中被恰当地反映 马春静制作审计目标1.审计总体目标2.具体审计目标两个层次最终结果 有的放矢第2节 审计目标 财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制马春静制作1.合理保证--报表整体是否不存在因错误或舞弊导致的重大错报a.合法性b.公允性 注意：审计意见的作用 ①只能合理保证 ②并不是对被审计单位持续经营能力或经营效率、效果的保证 导向财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。一、注册会计师财务报表审计总体目标 马春静制作二、 具体审计目标审计总目标各项具体审计目标管理层各项认定 马春静制作（一）各类交易和事项相关的审计目标 1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类 6.列报跨期事项 关注临近B/S日前后相反的关注点已记录的交易是否真实发生 真实发生的交易是否完整记录交易是否记入恰当的期间交易是否记入恰当的账户与交易有关的金额是否已恰当记录 是否将未曾发生的交易记账是否未将真实发生的交易记账 马春静制作（二）期末账户余额相关的审计目标1.存在2. 准确性、计价和分摊3.完整性4.权利和义务5.列报