审计证据和审计工作底稿财管.pptxVIP

第四章 审计证据和审计工作底稿 ;第1节 财务报表审计一般流程;　　认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 1、对交易事项的认定； 2、对账户余额的认定； 3、对列报与披露的认定。 注册会计师应当详细运用各类认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。;;注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 　　（一）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 　　（二）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 　　（三）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 　　（四）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 ;　注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 　　（一）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； 　　（二）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； 　　（三）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； 　　（四）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ;例1.下列各项中，违反了权利和义务认定的是 （ ） A 将未曾发生的销售提前入账 B 将已发生的销售不登记入账 C 未将已抵押的存货披露 D 待摊费用摊销期限不恰当;例2. 审计存货项目时，CPA能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有 （ ） A 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C 年末采购、销售截止是恰当的 D 存货主要种类和估价基础已揭示 ;财务报表审计一般分为三阶段: 计划阶段---实施阶段----报告阶段; 流程: 受托—签约—计划审计工作---审计证据—审计工作底稿—审计报告;（一）计划阶段;（二）实施阶段;（三）报告阶段;第2节 审计证据;;一 审计证据的种类;二 审计证据的特性;（一）审计证据的充分性;参考：???响充分性的因素;;（二）审计证据的适当性;在确定审计证据的相关性时，应当考虑：;;参考：评价可靠性的指导原则;参考：评价可靠性的指导原则;参考：评价可靠性的指导原则;（三）充分性与适当性的关系;三 审计证据的获取;监盘 注册会计师通过实地监督盘点取得审计证据。能为实物资产存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据 检查 检查记录或文件注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 检查有形资产注册会计师对资产实物进行审查。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据 ;;;;;;;例 ;对第1项，审计人员可获得的相关证据包括：预先编号的销售发票和发运单，同时公司相关的内部控制程序，比如开票人员开具销售发票和发运单后，还需由其他独立人员再次审核等程序，也可用来支持该认定的可接受性。 对第2项，审计人员应当审核期末的应收账款账龄分析表，特别注意有无大额、长期挂帐的现象。还可以检查对每个客户的授信额度，看是否存在超出授信额度的情况。此外检查各客户自期后至审计当时这段时间内的付款情况，也有助于判断。;表4-1 分析性程序所能发现的潜在问题;第3节 审计工作底稿;;三、审计工作底稿的格式、内容和范围;;四、审计工作底稿的复核;五、审计工作底稿的归档;;;