审计-第5版·立体化-陈汉文-第13章 内部控制审计.pptxVIP

第十三章 内部控制审计 引导案例过程有缺陷，结果能好吗? 2021年4月29日，中准会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中准）对通化葡萄酒股份有限公司（通葡股份）出具了否定意见的内部控制审计报告。 引导案例过程有缺陷，结果能好吗? 资产负债表日后，中准发现通葡股份原实际控制人、董事尹兵存在如下舞弊事项：其于2017年9月向南通泓谦企业策划咨询有限公司提供了7000万元通葡股份的商业承兑汇票，用于个人债务担保。尹兵于报告期内作为通葡股份董事，在通葡股份按照中国证监会相关规定进行违规担保及大股东资金占用情况核查期间未如实说明以通葡股份名义为个人债务担保事实。简言之，通葡股份的财务报告信息生产过程存在重大缺陷。 引导案例过程有缺陷，结果能好吗? 然而，同样是在2021年4月29日，中准对通葡股份2020年度财务报表出具了无保留意见的审计意见——也就是说，财务报表的产生过程存在重大缺陷，但财务报表所呈报的结果没有问题。 引导案例过程有缺陷，结果能好吗? 过程有缺陷，结果竟是好的！为什么呢? 那么，到底什么是内部控制审计?它与财务报表审计有何区别与联系?注册会计师应如何执行内部控制审计?内部控制审计意见与财务报表审计意见可以截然相反吗?出具不同类型内部控制审计意见的标准是什么? 启示引导案例 目录1. 内部控制审计概述2. 内部控制审计步骤3. 内部控制审计意见与审计报告类型 内部控制审计概述1 内部控制的定义及要素 内部控制，是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的过程。内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告 内部控制包括下列要素：控制环境风险评估信息与沟通控制活动内部监督 内部控制审计规定内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》2010年4月，五部委联合发布《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》，为企业内部控制体系的构建、自我评价以及独立审计提供切实可行的具体指南。2011年，68家境内外同时上市的公司和216家内部控制规范试点公司开始强制实施配套指引，为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内部控制体系建设落到实处、取得实效2012年8月15日，财政部会同证监会修改了原定于2012年1月1日起对所有主板上市公司实施基本规范与配套指引的规定，调整为分布执行：国有控股公司应于2012年全面实施；非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值在50亿元以上，同时2009-2011年平均净利润在3000万元以上的，应于2013年全年实施，其他主板上市公司应在2014年全面执行 内部控制审计规定内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告 内部控制审计内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。企业董事会有责任建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性。 1. 定义2. 目标注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。设计的有效性、执行的有效性 整合审计内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告1. 定义2. 目标 整合审计是指由同一家会计师事务所对被审计单位进行财务报表审计和内部控制审计进行整合。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果 内部控制审计报告内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告标题收件人引言段企业对内部控制的责任段注册会计师的责任段财务报告内部控制审计意见段非财务报告内部控制重大缺陷描述段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址及盖章报告日期内部控制固有局限性的说明段 内部控制审计的主要步骤2 内部控制审计步骤内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告计划审计工作实施审计工作评价控制缺陷完成审计工作 内部控制审计步骤内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告计划审计工作实施审计工作评价控制缺陷完成审计工作 总体要求内部控制审计概述内部控制审计步骤内部控制审计报告在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内