审计专题培训第十九课证监会处罚审计实务.pptxVIP

;02 /雅百特;昆明机床;昆明机床简介;证监会查明的违法事实;;A;提前确认收入+跨期确认收入+虚构收入+虚增合同价格”。 提前确认收入方面，寅吃卯粮，透支未来收入。违背收入确认原则，在产品未发货前就确认收 入，累计涉嫌虚增收入2.58亿。2013年至2015年，昆明机床与相关经销商或者客户签订真实的销 售合同，在经销商或客户支付部分货款后，产品未发货前即提前确认收入，将当年未实际按合同履 约生产、发运机床的收入跨期确认至该年度，以达到虚增当年利润的目的。 跨期确认收入方面，以丰补歉，当期收入留到后续年度确认。昆明机床将2014年实际履行合同 取得的3笔收入调整确认至2015年度的情况。经查，昆明机床2013年跨期确认收入56笔，共计 76,268,051.39元；2014年跨期确认收入59笔，共计41,229,649.47元；2015年跨期确认收入107 笔，共计141,460,512.63元。;虚构收入方面，串通客户、经销商配合虚假销售。2013年至2015年，昆明机床与部分经 销商或客户签订合同，经销商或客户虚假采购昆明机床产品并预付定金，但最终并不提货， 后期将定金退回客户，或者直接按照客户退货进行处理，完成虚假销售。在此过程中，昆明 机床虚构合同、发货单、运输协议等单据，通过虚构交易的方式来虚计收入，以达到虚增当 年利润的目的。 虚增合同价格方面，自己单方面虚增合同价格，累计虚增210万。2013年至2014年，昆 明机床通过虚增合同价格的方式，虚增收入。在与部分客户签订合同后，单边虚增合同价格， 其中，2013年昆明机床虚增合同价格1,485,581.20元，涉及客户14户，机床44台；2014年 虚增合同价格620,205.13元，涉及客户10户，机床22台。;1.签定虚假合同虚增收入;3.虚构资金流 通过“二次”销售，虚构销售退回。或者，叠加一种更狠的方法， 将产成品拆解为零配件，从第三方虚构采购 购回，通过类似方式处理账外存货。不过，原来虚计的应收账款无法冲减。;4.虚构单据流 这个体外账户、发票开具变更，正是本案，昆明机床身上发生的事。2013年，昆明机床虚计 收入115笔，共计122,352,581.32元，2014年虚计收入46笔，共计79,459,999.98元，2015 年虚计收入34笔，共计20,203,582.87元。;一是，???退福利方面 2013年，昆明机床实际有内退人员143人，应当计管理费用6,553,232.16元，但财务记录内退人员 131人，计入管理费用5,373,902.10元，少计12人，少计管理费用1,179,330.06元； 2014年，昆明机床实际有内退人员225人，应当计管理费用19,264,460.57元，但财务记录内退人 员123人，计入管理费用8,185,458.83元，少计102人，少计管理费用11,079,001.74元； 2015年，昆明机床实际有内退人员289人，应当计管理费用21,337,006.61元，但财务记录内退人 员120人，计入管理费用7,109,273.09元，少计169人，少计管理费用14,227,733.52元。;二是，高管薪酬方面。 昆明机床董事会2015年3月29日通过了公司高管人员2014年度薪酬考评方案，2016年3月 30日通过了公司高管人员2015年度薪酬考评方案，昆明机床应当按照考评方案计提当年高管 薪酬，但财务未予全部计提，2014年少计专项奖励1,000,000元，相应少计管理费用 1,000,000元；2015年少计基本年薪及专项奖励共2,122,550.71元，相应少计管理费用 2,122,550.71元。;依据《证券法》第一百九十三条第一款之规定，证监会决定： 一、对昆明机床责令改正，给予警告，并处以60万元罚款； 二、对王兴、常宝强、金晓峰给予警告，并分别处以30万元罚款； 三、对李红宁给予警告，并处以10万元罚款； 四、对张泽顺、张晓毅、朱祥、叶农、邵里给予警告，并分别处以7万元罚款； 五、对彭梁锋、罗涛、张涛、陈富生、唐春胜、樊宏、蔡哲民、周国兴给予警告，并分别处以5万元罚款； 六、对杨雄胜、刘岩、刘海洁、蒋晶瑛、刘强给予警告，并分别处以3万元罚款。 至此，案件终结。 按照*ST昆机2017年度的预亏公告，将大概率继续亏损，归属于上市公司股东的净亏损约3.4～3.6亿元。 按照规定，等到亏损坐实，*ST昆机将被强制终止上市（即强制退市），成为2018年的第一个强制退市案例。;雅百特;江苏雅百特科技股份有限公司是金属屋面围护系统行业首家A股上市 公司，股票代码为002323，公司总部位于江苏盐城，是一家全球化综合 性建筑金融科技服务企业。主营金属屋面围护系统，代表工程有广州白云 机场、上海虹桥站