审计专题培训第十六课与财务报表结账相关的内控介绍.pptxVIP

陪伴奋斗年华审计实操手把手教你主讲人1 02 /财务报表结账流程的控制03/财务报表分析复核程序目录CONTENTS01/财务报表概述 财务报表概述1PART ONE 新财务报表格式资产负债表利润表新增“持有待售资产”和“持有待售负债 项目。持有待售资产，反映资产负债表日划 分为持有待售类别的非流动资产及划 分为持有待售类别的处置组中的流动 资产和非流动资产的期末账面价值。持有待售负债，反映资产负债表日处 置组中与划分为持有待售类别的资产 直接相关的负债的期末账面价值。在营业利润之上新增“资产处置损益”和“其他收益”项目 在“净利润”之下新增“持续经营净利润”和“终止经营净 利润”项目。划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投 资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或 损失，处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、 生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失； 债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失；非货 币性资产交换产生的利得或损失计入资产处置损益将与企业日常活动相关的政府补助计入其他收益持续经营净利润”和“终止经营净利润”项目分别反映 净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的 净利润与国际会计准则趋同！如持有待售固定资产合并列于资产负 债表的固定资产项目中。持有待售资 产实际属于1年以内的流动资产，导致 列报不准确。陪伴奋斗年华 新财务报表格式陪伴奋斗年华 新财务报表格式陪伴奋斗年华 财务报表的钩稽关系期末资产负债表资产 现金负债所有者权益…….留存收益期末资产负债表资产 现金负债所有者权益…….留存收益利润表收入 费用……现金流量表经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金期初留存收益+净利润-现金股利=期末留存收益陪伴奋斗年华期初现金流量±经营活动产生的现金±投资活动产生的现金±筹资活动产生的现金=期末现金余额净利润±调整事项=经营活动产生的现金流量向股东支付现金 企业利润表的核算流程利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算纳税调整明细表弥补亏损明细表税收优惠明细表境外所得税抵免计算 明细表收入 明细 表成本 费用 明细 表以公允价值计量资产纳税调整表广告业务宣传跨年度纳税调整表资产折旧、摊销纳税纳税调整表资产减值准备项目纳税调整明细表长期股权投资所得（损失）明细表陪伴奋斗年华 现金流量表陪伴奋斗年华项目财务管理一、经营现金净流量1、经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力；可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2、投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类投资的 本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3、投资活动产生的现金流量外源融资能力；吸收投资、发行股票、分配利润、支 付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额 财务报表分析框架三 大 逻 辑 切 入 点盈利质量资产质量现金流量收入质量利润质量毛利率资产结构现金含量成长性波动性研发投入空间营销投入空间 退出壁垒经营风险 财务弹性潜在损失经营性现金流量自由现金流量“造血功能”还本付息等陪伴奋斗年华 财务报表结账流程的控制2PART TWO 企业的财务核算结账流程编制记账凭证登记现金日记账、银行日记 账、各类明细分类账填制科目汇总表，登记总账编制财务报表陪伴奋斗年华 结账陪伴奋斗年华结账是为了总结某一个会计期间内的经济活动的财务收支状况，据以编制财务会计报表，而 对各种账簿的本期发生额和期末余额进行的计算总结。直观的说，就是结算各种账簿记录，它是 在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额 和期末余额的过程。在会计电算化的条件下，结账工作可以自动进行。 结账陪伴奋斗年华一般来说，结账的主要内容包括以下几点：检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发生漏账、错账，应及时补记，更正。在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本 期的成本、费用、收入和财务成果。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记 各种账簿的本期发生额和期末余额。生成财务报表。 财务报表结账的可能出错项及控制陪伴奋斗年华可能出错项常见的控制测试期末合并分录是否准确识别、计算并过账对支持非标准分录的相关依据，需经过复核和批准是否将重复或虚假的分录入账复核财务报表和试算平衡表。账户中的余额或发生额是否正确计入试算平衡表或财务 报表复核财务报表和试算平衡表。财务报表的披露金额是否正确复核财务报表和试算平衡表。管理层将财务报表中的披露内容与对应