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对账和结账 （一）对账 对账 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对是指各种账簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对。 账账核对是指各种账簿之间进行核对。 1、总分类账各账户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方 发生额合计数（期末余额）是否相等。 2、各明细账各账户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方 发生额合计数（期末余额）是否相等。 3、现金、银行存款账户、借方发生额合计数（期末余额与 贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。 4、财会物资明细账与物资保管账是核对。 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数额相 核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。 (二)结账 按照规定把一定时期（月、季/半年、年）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚， 以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 结账 多栏式账薄：由于只一个方向（且为借方） 1、月末先作汇总：即“月计”，然后再进行结转； 2、结转（或分配）本月数； 3、月末结账：对于没有余额的账户，用“本月合计/本年累计”来反映本年发生数，以便于取数分析之用；对于月末有余额的账户，则用“本月合计、本年累计”结账。 结账 1、当余额为零时，方向为“平”、金额为“0”(“0”必须写在元的位置栏上）或”Q”可写在金额栏的正中处；（上红线：表示登账终止） 2、月结账要用单红线 （下红线：表示结账终止） 本月合计 本年累计（注：2月份开始） 3、年结账要用双红线 本月合计 本年累计 银行存款日记账 2004年 凭证号数 摘要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 1 1 上年结转 55800 5 3 提现 现金 1000 54800 13 4 收到货款 应收账款 60000 114800 14 10 支付运费 营业费用 750 114050 20 11 交纳税金 应交税金 2000 112050 23 12 收到国家投资 实收资本 500000 612050 31 本月合计 560000 3750 612050 在最后一笔业务的下方计算出本期发生额和 期末余额，摘要栏内注明“本月合计” 在其上下两方各 画一条单红线 月结 ：指每月月末时进行的结账。 银行存款日记账 2004年 凭证号数 摘要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 12 1 期初余额 55800 5 3 提现 现金 1000 54800 13 4 收到货款 应收账款 60000 114800 31 本月合计 560000 3750 612050 本年累计 1570000 1480000 145800 结转下年 145800 —0— 计算出本年12个月份的发生额合计和余额， 摘要栏内注明“本年累计”。 在年结下方 画一条双红线， 表示封账。 年结 ： 年末时进行的结账。 会计工作的主流程 填制凭证 登记账薄 编制会计报表 报表分析取数 编制财务报表 会计报表的种类 资产负债表：反映企业财务状况的报表 利润表：经营成果的报表 现金流量表：现金流量的报表 所有者权益（股东权益）变动表（本企业略） 锦州市红星液压件制造有限公司——会计报表编制 一、利润表 二、资产负债表 三、现金流量表（略） 四、所有者权益（股东权益）变动表（略） 年初（上期）余额栏的填列方法 1 期末（本期）余额栏的填列方法 2 根据上年度利润表期末余额直接填列。 金额来源于本期发生额 利润表编制 注：如果是“本月数”和“本年累计数”的，编12月报表时，将“本月数”栏改为“上年数”。 无期初余额 利润表编制的注意事项 1、按月末结转的净额或余额填表如：收入发生退回与折让；投资收益；公允价值变动；财务费用出现利息收入、现金折扣收入、汇总收益等等。 2、当填表的余额出现与原账户性质相反时，要用“－”填表. 日常业务分析：62 1、支付职工培训费160.00； 2 、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章） （附件1张） 3、会计分录P345：付字? 借：管理费用—职工教育费 160.00 贷：库存现金 160.00 日常业务分析：63 1、计提本月固定资产折旧费37,263.55，其中：车间29,738.37，管理部门7,525.18。 2 、填制“？”凭证（时间、编号、摘要