年增值税政策培训.ppt

时间：2023年4月14日 星期五讲解人：吴坚 ? 第一节 增值税概述? 第二节 增值税的主要法律规定? 第三节 增值税应纳税额的计算? 第四节 出口货物退（免）税与操作? 第五节 增值税的申报与缴纳? 第六节 增值税专用发票的使用与管理 ? 3、能够准确进行增值税的纳税申报 ? 增值税是我国税收收入来源最多的税种，是重要章节。? 增值税的法律规定比较复杂，需要大量练习才能掌握。 ? 一、增值税的概念与类型? 二、增值税的优点? 三、增值税的计算方法 –增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。 –在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。V+MC 增值额＝（C＋V＋M）－C－外购货物及劳务支出金额 ?某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。– 增值额=100-60=40万– 应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元）100×17% －60 ×17% ＝6.8（万元）– 应纳增值税=销项税额进项税额 （1）对单个生产经营者而言，增值额是以其销售额扣减所购进商品及劳务金额后的余额 。（2）从商品生产、销售的全过程来看，其各环节增值额之和，等于该商品进入最终消费环节之前的总价值。 生产经营环节增加：项目 销售额购进增值额生产经营环节增加，各环节增值额之和不变。各环节增值税之和不变。 各环节增值税之和不变。 –各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。?对固定资产的处理不同 各国规定不同允许扣除 （二）类型 如某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。 项目 生产型 收入型 消费型（销售额150万元）5.110×17% 40×17%当期购入40万元） ? （二）实行增值税，有利于保证财政收入的及时、稳定? （三）有利于出口退税的干净彻底、透明，从制度上促进对外贸易的扩大 项目 销售 购进 增值额 销项 进项 增值税额20服装批发 90 80 10 （二）有利于保证财政收入的及时、稳定。? 生产经营环节减少，增值税款不减少——财政收入稳定。? 生产经营环节增加，增值税款不增加——鼓励企业实行专业分工 ? （一）直接计算法– 应纳增值税=增值额×增值税率– 增值额的计算方法：? 加法：增值额=工资+利息+租金+利润? 减法（扣额法）：– 增值额=销售额—允许扣除的购进项目的金额 – 应纳增值税=增值额×增值税率=销售额×增值税率—允许扣除的购进项目金额×增值税率=销项税款—进项税款– 当期应纳增值税款=当期销项税款—当期进项税款 ? （一）征税范围的基本规定? （二）属于征税范围的特殊项目? （三）属于征税范围的特殊行为 ? 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。– “境内”：销售货物是指所销售的货物的起运地或所在地在境内；提供劳务是指所销售的应税劳务发生在境内。–货物，指有形动产，包括电力、热力和气体。–加工，指受托加工货物；修理修配，指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。–进口货物，指报关进口的货物。 ? 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；? 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；? 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；? 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 ? 1.视同销售的行为? 2.混合销售行为? 3.兼营行为 ? （1）将货物交付他人代销；? （2）销售代销货物；? （4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；? （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；? （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；? （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；? （8） 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； ? 某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记“长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未提销项税额。 ? 税法规定将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者应当缴纳增值税，计税依据为当期同类产品的平均销售价格。该批作为投资的洗衣粉按平均销售价格计算，计税依据应为4255 000 元，应按此依据补增值税为： 4 255000×17％=7