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企业经营模拟财务管理第1页/共45页 会计的定义包括五层含义1.体现了会计本质：一种管理活动。2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动（资金活动）。3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位。4.体现了会计的职能：核算和监督。5.体现了会计的目标：提供决策有用的会计信息。第2页/共45页 会计的具体对象:资金运动资金投入所有者投入的资金债权投入的资金 资金循环与周转供应过程生产过程销售过程资金退出偿还债务上交税金分配利润第3页/共45页 会计要素:资金运动相对静止状态 (特定日期)资产负债 所有者权益显著运动状态 (一定时期)收入费用利润会计等式第4页/共45页 资产概念： 指过去的交易、事项形成并由企业拥有和控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征： 资产是由于过去交易或者事项所产生形成的。 资产是企业拥有和控制的。 资产能够给企业带来未来经济利益。分类:（按变现期限的长短分，以1年或1个营业周期为界）第5页/共45页 资产的分类: 资 产流动资产长期投资固定资产 无形资产长期待摊费用其他资产货币资金短期投资应收及预付款项 存货 长期股权投资长期债权投资长期资产第6页/共45页 流动资产　流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态，各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。 第7页/共45页 流动资产的构成流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款和存货等。由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。　1.　在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民的物资储备。包括：　　(1)处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品；　　(2)处于代售状态的流动资产。是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资；　　(3)处于生产过程中的流动资产。是指生产单位的在制品、半成品储备。 2. 按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。包括：（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项。（2）非速动资产包括存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产以及其他流到资产。第8页/共45页 固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。对于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算；而对于原始价值较小、使用年限较短的劳动资料，按照低值易耗品来进行核算。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。 第9页/共45页 负债概念： 过去的交易、事项形成的现时义务、履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特征： 1、是由于过去的交易或事项所形成的当前的债务。 2、企业将来要清偿的义务。 3、需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。分类：（按偿还期的长短分，以1年或1个营业周期为界）第10页/共45页 负债分类:负 债流动负债长期负债短期借款 应付票据应付账款预付账款应付工资应交税金 应付利润预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款第11页/共45页 如何获得新贷？（长贷？短贷？贷款时机？）银行的特点---嫌贫爱富（连年的亏损，使你所有者权益越来越低，你今后可能会失去贷款或续贷资格。如何利用贷款？融资股东增资贷款长期短期固定资产流动资产第12页/共45页 所有者权益:概念：所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。内容:所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润第13页/共45页 销售收入直接成本综合费用折旧财务费用税净利润原材料 + 加工费行政管理费 + 市场营销 + 设备维护 + 厂房租金 + 转产费用 + 市场开拓 + ISO认证 + 产品研发利息 + 贴息第14页/共45页 收入收入概念广义的收入和狭义的收入。分类主营业务收入：比重大，发生