化学财产清查.pptxVIP

化学财产清查;第一节 财产清查的作用和种类; 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的对象和范围分类 1.全部清查 全部清查是指对单位的全部财产进行全面的、彻底的清点和核对。就工业企业而言，全部清查的对象一般包括各种存货、各种固定资产、货币资金、往来款项等。 2.局部清查 局部清查是指对单位的部分财产所进行的清查。局部清查的主要对象是现金、材料、在产品和产成品等流动性较大的财产。一般情况下，需要对库存现金每日盘点一次；对银行存款应每月同银行核对一次；对材料、在产品和产成品等存货除了年度清查外，应有计划地重点抽查；对贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；对债权债务，在一个会计年度内至少核对一至二次。 ; （二）按财产清查的时间分类 按财产清查的时间，可将财产清查分为定期清查和临时清查。 1、定期清查 定期清查是指按规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。其清查的时间一般是在年末、季末或月末结账前进行，定期清查可以是全部清查也可以是局部清查。 2、临时清查 临时清查是指不规定清查时间，而是根据需要所进行的临时性清查。临时清查可以是全部清查，也可以是局部清查。比如更换仓库保管员时，应对其所保管的财产物资进行清查；更换出纳员时，应对现金、银行存款进行清查；发生非常损失时，应对受损失的财产进行清查等。;财产清查前的准备工作; 1.货币资金的清查 （1）现金的清查 P178 现金的清查主要是采用实地盘点的方法。首先应确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。现金盘点以后，应根据盘点的结果，填制“现金盘点报告表”，此表也是重要的原始凭证，它既起着“盘存单”的作用，又起着“实存账存对比表”的作用。 ; （2）银行存款的清查 P179 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工???中，两者往往不一致。其原因有二：一是双方本身记账有误；二是存在未达账项。在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。 所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。未达账项一般有以下四种情况：; ①银行已收款入账，而企业尚未收款入账。 ②银行已付款入账，而企业尚未付款入账。 ③企业已收款入账，而银行尚未收款入账。 ④企业已付款入账，而银行尚未付款入账。 以上四种情况中第①、④种情况属于企业银行存款日记账余额小于银行余额对账单余额；第②、③种情况属于企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。 ; 任何一种未达账项存在，都需要采用一定的方法进行调整。这种方法一般是通过银行存款余额调节表进行的。在银行存款日记账余额和银行对账单的余额的基础之上，分别加减未达账项，调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。 企业银行存款日记账余额表计算公式如下： 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项 现举例说明“银行存款余额调节表”的具体编制方法：; 例如： 某企业200 x年11月30日银行存款日记账的余额为 9 000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项： （1）11月29日，企业开出转账支票一张1 000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。 （2） 11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。 （3） 11月30日，企业存入一张银行汇票2 500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。 （4） 11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3 000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。;根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表如下： ; 2.存货的清查P182 存货的清查主要是对原材料、委托加工材料、在产品、产成品等的清查。存货的清查一般采用实地盘点法。 存货清查的程序和方法如下： （1）进行实地盘点。实地盘点就是到现场，通过点数、过秤等