全面预算管理与全面成本控制实战.pptxVIP

第1页/共144页全面预算管理与全面成本控制实战第2页/共144页全面预算管理课程目录1、中国企业实行全面预算管理存在的主要误区2、全面预算管理的流程及组织保证3、确立全面预算管理的新理念4、全面预算管理的内容以及主要预算的编制5、预算执行6、预算考核第3页/共144页1、中国企业实行全面预算管理存在的主要误区第4页/共144页中国企业实行全面预算管理存在的主要误区?缺乏企业战略的指导搞预算?无视市场环境的约束做预算?基于过去、凭空想像地设计预算?在没有价值链分析的条件下实施预算第5页/共144页2、全面预算管理的流程及组织保证 第6页/共144页全面预算管理的流程及组织保证 ?全面预算管理的流程?全面预算管理的组织保证?预算委员会的职责?预算编制机构的职责?预算监控机构的职责?预算反馈考评机构的职责第7页/共144页全面预算管理的流程?确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。?预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。?预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。?预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。?预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。第8页/共144页全面预算管理的组织保证包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构预算委员会预算编制机构预算监控机构预算反馈考评机构预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。第9页/共144页3、确立全面预算管理的新理念第10页/共144页确立全面预算管理的新理念?以企业战略为基础实施预算管理?面向市场搞预算?面向未来和基于活动分解搞预算?基于企业价值链分析搞预算?恰当的假定是预算的基点?考核与奖惩是预算工作生命线?以人为本，关注预算道德第11页/共144页4、全面预算管理的内容以及主要预算的编制第12页/共144页全面预算管理的内容以及主要预算的编制?全面预算管理的内容?预算的编制依据?预算的编制方式?编制预算的主要方法?预算的编制流程?主要预算的编制思路与操作要点?预算的调整 第13页/共144页全面预算管理的内容全面预算包括：业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算预算内容　责任部门业务预算：销售预算 销售部生产预算 生产部采购预算 采购部费用预算 　 　 相关部门资本预算：　董事会/投资部筹资预算：　董事会/财务部　财务预算：现金预算 财务部报表预算 财务部第14页/共144页预算的编制依据?企业的战略发展规划；?企业的历史经营数据；?未来市场的客观预测；?企业自身的营运能力。第15页/共144页预算的编制依据—经营目标?经营目标内容?财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。?非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。第16页/共144页预算的编制依据—经营目标?目标确定原则?市场原则?股东期望原则?充分挖潜资产盈利能力原则　 第17页/共144页预算的编制依据—经营目标 ?目标分解原则?充分结合目标确定原则?按层次分解原则（投资中心、利润中心、成本中心）第18页/共144页预算编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式自上而下方式适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高子公司的主动性，体现分权管理； 缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。上下结合方式 优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖掘子公司的潜能，提高积极性； 缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。第19页/共144页编制预算的主要方法?固定预算?弹性预算?滚动预算?概率预算?零基预算?增量预算第20页/共144页预算编制流程预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。经营目标销售预算资本预算销售费用预算存货调整生产预算管理费用预算直接人工预算制造费用预算直接材料预算财务费用预算 产品成本预算筹资预算 现金流量表预算损益表预算资产负债表预算第21页/共1