行政事业单位会计培训课件.ppt

一、行政事业单位的会计核算 （四）行政事业单位的净资产 （1）行政事业单位净资产的内容 ①行政单位净资产。行政单位净资产指行政单位的结转资金和结余资金。 结转资金 结余资金 当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。 第三十页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 ②事业单位净资产。事业单位净资产指事业单位资产扣除负债后的余额，包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等，这些净资产项目均应列入资产负债表。 事业基金 非流动资产基金 专用基金 事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 事业单位非流动资产占用的金额。 事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。 财政补助结转结余 事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后，剩余滚存的、按规定管理和使用的结转和结余资金。 非财政补助结转结余 事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额，又包括非财政补助结转和非财政补助结余。 第三十一页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 （2）行政事业单位净资产的计量与核算 总体来说，行政事业单位的净资产应按实际发生数额记账。下面逐一介绍非流动资产基金、事业基金、专用基金、结余、结余分配的具体计量与核算。 第三十二页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 （2）行政事业单位净资产的计量与核算 ①非流动资产基金 非流动资产基金即行政事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产所占用的金额。具体计量与核算的规定如下表所示。 情形 计量与核算 发生长期投资 按发生的实际成本入账 购建固定资产 按发生的实际成本入账 构建无形资产 按发生的实际成本入账 接受捐赠 按同类资产市场价格或有关凭据注明价值加上接受捐赠时发生的相关费用入账 盘盈固定资产 按重置完全价值入账 盘亏固定资产 按固定资产的账面原价冲减非流动资产基金入账 融资租入固定资产 按实际支付的租金入账 第三十三页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 ②事业基金 事业基金指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要是非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，应按当期实际发生数额记账。 ③专用基金 专用基金指事业单位按规定提取或设置的具有专门用途的净资产，包括修购基金、职工福利基金等。具体计量与核算的规定如下表所示。 情形 计量与核算 专用基金增加 按当期实际提取转入的数额记账 专用基金减少 按当期实际支出数额记账 第三十四页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 ④结余 行政单位与事业单位在结余上的计量与核算分别如下。 行政单位结余。即行政单位各项收入与支出相抵后的余额，包括行政单位的正常经费结余与专项资金结余，这两项结余应分别核算。 事业单位结余。即事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。 第三十五页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 事业结余。在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额,年度终了应全数转入结余分配。其计算公式为：事业结余=财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入-拨出经费-事业支出-上缴上级支出-非经营业务负担的销售税金-对附属单位补助-结转自筹基建 经营结余。在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额，年度终了应转入结余分配（亏损不予结转）。其计算公式为：经营结余=经营收入-经营支出-经营业务负担的销售税金 第三十六页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 ⑤结余分配 事业单位需要按规定将当年实现的结余进行分配，具体内容如下。 有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税。 按规定计提专用基金（职工福利基金）。 进行上述分配后结存的，当年未分配结余转入“事业基金——一般基金”科目。 第三十七页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 （五）行政事业单位的收入 （1）行政事业单位收入的内容 ①行政单位收入。即行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入等。 财政拨款收入 其他收入 行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。 行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等不属于行政单位的收入。 第三十八页，共七十三页。 一、行政事业单位的会计核算 ②事业单位收入。即事业单位为开展业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金，主要包括以下项目。 财政补助收入。事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项