会计从业资格考试—财经法规税收征管下半年.pptxVIP

会计从业资格考试—财经法规税收征管下半年第1页/共63页 2（二）税收的分类（根据不同标准）★（1）以征税对象为标准流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税与特定行为课税。（2）以课征环节为标准：生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。（3）以征收实体为标准——实物税和货币税★（4）以计税依据为标准—— 从价税和从量税★（5）以税收与价格的关系为标准——价外税和价内税（6）以税收收入的用途为标准——一般税和目的税。★（7）以税收的管理和支配权限的归属为标准： 中央税、地方税和中央地方共享税 （其中，中央税：消费税、关税；地方税：城建税；共享：增值税）（8）以税收存在有无连续性为标准——经常税与临时税。（9）以应纳税额的确定方法为标准——定率税和配赋税。★（10）以税收负担是否易于转嫁为标准——直接税与间接税第2页/共63页 3二、　税法的概述 （一）税法概念（了解）（二）税收法律关系★税收法律关系的构成权利主体、客体和法律关系内容三方面构成 1.权利主体 （1）是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关——征税机关 （2）是履行纳税义务的人——纳税人2.权利客体——就是征税对象 如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体即是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入 。3.税收法律关系的内容 就是征税机关和纳税人各自所享有的权利和所应承担的义务第3页/共63页 4税收法律关系的产生、变更与消灭（了解） 税收法律关系的保护（了解）（三）税法的构成要素 包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目 （记忆大点） ★税率——税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有比例税率（增值税、营业税等）、超额累进税率（个人所得税）、定额税率（资源税等）、超率累进税率（土地增值税）。（四）税法的分类★1、按照税法的基本内容和效力的不同 可分为税收基本法和税收普通法★2、按照税法的职能作用的不同 可分为税收实体法和税收程序法第4页/共63页 5税法的分类★3、按照税法征收对象的不同（分为四种）（1）对流转额课税的税法主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法（2）对所得额课税的税法主要包括企业所得税、个人所得税等 税法（3）对财产、行为课税的税法主要包括房产税、印花税等税法（4）对自然资源课税的税法主要包括资源税、城镇土地使用税等税法4、按照主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税法、国际税法、外国税法等。★5、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同 可分为中央税、地方税和中央与地方共享税税法。第5页/共63页 6第二节　主要税种★一、增值税★ 概念：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 ★（一）征税范围（重点掌握1、2）1.销售或者进口的货物2.提供的加工、修理修配劳务3.属于征税范围的特殊项目4.属于征税范围的特殊行为（了解视同销售——销项税）（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（了解）(题目一般告知属于哪种纳税人）1.小规模纳税人的认定标准2.一般纳税人的认定标准3.一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定 ★注意：纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 但小规模纳税人经审查认定，可以转为一般纳税人。第6页/共63页 7★（三）税率与征收率1、基本税率一律为17%2、低税率为l3%3、征收率为3%——针对小规模纳税人★（四）一般纳税人应纳税额计算应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额 1、销项税额的计算——销项税对应于销售业务，向购买方收取的。销项税额=（不含增值税）销售额*适用税率（1）一般销售方式下的销售额 销售额是销售商品或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不含销项税额。这里价外费用包括手续费、补贴、包装费、租金、运输装卸费等。★(2)含税销售额转换为不含税销售额（销售额含增值税时，必须将其转换为不含增值税销售额） 不含税销售额=含税销售额/（1+税