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第1页/共186页会计学基础流动资产第3页/共186页第2页/共186页 第九章 流动资产第一节 货币资金货币资金概述货币资金是以货币形态存在的资产，在企业的所有资产中流动性最强，货币资金的管理和控制是企业内部控制的重点内容货币资金包括的内容库存现金银行存款其他货币资金第4页/共186页第3页/共186页库存现金学习内容库存现金的核算库存现金的管理 第九章 流动资产库存现金现金有广义和狭义两种概念。广义现金（西方惯例）包括库存现金、银行存款以及其他货币资金，亦即泛指货币资金；狭义现金（我国惯例）仅指库存现金：指存放在企业财会部门，由出纳员经管的货币，包括库存的人民币和外币。核算凭证 原始凭证 记账凭证总分类核算序时核算现金清查现金使用范围现金库存限额现金收取范围现金收支日常管理第4页/共186页第5页/共186页 第九章 流动资产（一）库存现金管理制度现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货第5页/共186页第6页/共186页 第九章 流动资产现金支出的内部控制提出申请授权批准出纳付款会计审核第6页/共186页第7页/共186页 第九章 流动资产 （一）库存现金管理制度1、现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以动用现金开支外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。第7页/共186页第8页/共186页 第九章 流动资产（一）库存现金管理制度2、库存现金限额 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 第8页/共186页第9页/共186页 第九章 流动资产（一）库存现金管理制度3、现金的收取范围企业在下列范围内可收取现金：（1）单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、备用金退回款；（2）收取不能转账的单位或个人的销售收入；（3）不足转账起点的小额收入等。除上述情况可以直接收入现金外，其余收款业务原则上应通过开户银行办理转账结算。第9页/共186页第10页/共186页 第九章 流动资产（一）库存现金管理制度4、现金收支的日常管理 ●企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 ●企业不得擅自“坐支”现金。 ●企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 ●实行钱账分管制度，互相监督。 ●不得“白条抵库”。 ●四不准：不准谎报用途套取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准保留账外公款不，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。第11页/共186页第10页/共186页 第九章 流动资产财政部有关规定： 1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗； 3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第11页/共186页第12页/共186页 第九章 流动资产现金支票存根销售发票副本收款收据副本等（二）库存现金的核算核算凭证借款单购货发票现金解款单回单工资结算表等现金收入的原始凭证现金支出的原始凭证现金收款凭证现金付款凭证现金收支的记账凭证注：涉及货币资金内部收付时，只按付款科目填制付款凭证出纳根据现金收付款凭证办理现金收付和登记现金日记账。会计人员据此编制“收款凭证”和“付款凭证”，然后进行“库存现金”账户的总分类核算。第13页/共186页第12页/共186页 第九章 流动资产（三）现金的总分类核算 借 库存现金 贷 库存现金增加数库存现金减少数结存数库存现金账户该账户是资产类账户，企业必须以“库存现金”设置总分类账簿。库存现金总账为订本式账簿。其中格式一般采用三栏式。由会计人员编制。第