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会计供应过程业务核算第1页/共26页第2页/共26页12主要内容： 购置固定资产的核算采购材料的核算第3页/共26页购置固定资产的核算账户设置账务处理例题分析第4页/共26页 固定资产——是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。 现行《企业会计制度》规定，使用超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。第5页/共26页“固定资产”账户“在建工程”账户用来反映企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出以及需要安装设备的价值。属于资产类账户,其借方登记增加固定资产的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值；期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的账面价值。账户设置第6页/共26页账务处理 固定资产应按取得时的成本作为入账价值。固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所差异。固定资产的取得来源主要外购和自制两种。 外购固定资产又可分为购置的不需要安装即可使用的固定资产和购置的需要安装才可使用的固定资产。第7页/共26页 购置的不需要安装即可使用的固定资产借记 “固定资产”账户，贷记“银行存款”等账户购置的需要安装才可使用的固定资产应先计入“在建工程”账户，待安装完毕交付使用时，再转入“固定资产”账户自行建造完成的固定资产需通过“在建工程”账户核算，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户第8页/共26页例题分析例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款100000元，运杂费2000元，增值税额17000元，设备价款及各项费用均已用银行存款支付。 借：固定资产119000 贷：银行存款119000第9页/共26页例2：企业购置需要安装的新设备，价款为130000元，包装费、运输费2000元，安装过程中又耗费3000元。该套设备安装完毕后立即交付使用。有关价款均已由银行付讫。 借：在建工程132000 贷：银行存款132000 借：在建工程3000 贷：银行存款3000 借：固定资产135000 贷：在建工程135000第10页/共26页习 题 企业购入不需要安装的检验设备一套，价款80000元，包装费700元，增值税额13600元，设备价款及各项费用均已用商业汇票支付。 借：固定资产94300 贷：应付票据94300第11页/共26页采购材料的核算 企业购入材料的实际采购成本由下列各项组成：①买价；②运杂费（不包括增值税额）；③运输途中的合理损耗；④入库前的挑选整理费用；⑤购入物资负担的税金（如关税等）和其它费用。 材料收发结存核算的方法按材料的计价方法不同，分为按实际成本计价的材料核算和按计划成本计价的材料核算。第12页/共26页按实际成本计价的材料核算账户设置账务处理例题分析第13页/共26页 该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料的实际成本。该账户属于资产类账户，其借方登记支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；贷方登记已验收入库材料的实际成本。“在途物资”账户 该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际成本。属于资产类账户，其借方登记外购、自制等各种途径增加的原材料的实际成本；贷方登记生产领用、销售等各种原因减少的原材料的实际成本。“原材料”账户账户设置材料按实际成本计价核算第14页/共26页货到付款款已付，货未到货已到，款未付账务处理按实际成本计价进行的材料核算借记“原材料” ，贷记“银行存款” 、“应付票据”等账户。借记“在途物资” ，贷记“银行存款” 、“应付票据”等账户。待材料到达验收入库后，借记“原材料”，贷记“在途物资”账户。借记“原材料” ，贷记“应付账款——暂估应付账款” 账户；下月初用红字作同样的记录予以冲回。第15页/共26页例题分析 例1.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料6000 应交税金——应交增值税1020 贷：银行存款7020第16页/共26页 “应交税金”账户用来核算企业按照税法规定所应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税等，该账户按照应交税金的税种进行明细核算。它属于负债类账户,其贷方表示应交税金的数额；借方表示已交的税金的数额。第17页/共26页 例2.企业向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。借：在途物资100000 应交税金——应交增值税17000 贷：应付票据117000 B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元。借：原材料100200 贷：在途物资100000 现金200第18页/共26页 例3.企业