《经济法（第四版）》第十一章 税收法律制度.ppt

(三) 应纳税额的计算 1. 消费税从价定率计算方法 在从价定率计算方法下，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因素。其基本计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额(不含税)×适用税率 2. 消费税从量定额计算方法 在从量定额计算方法下，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售数量和单位税额两个因素。其基本计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为： (1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； (2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； (3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； (4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 3. 消费税从价定率和从量定额混合计算方法 现行消费税的征税范围中，只有卷烟和白酒采用混合计算方法，其基本计算公式为： 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 (四) 征收管理 1. 消费税纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税地点 四、关税法 (一) 关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 (二) 纳税义务人、征税对象和进出口税则 1. 纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。 2. 征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 3. 进出口税则 4. 原产地规定 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 (三) 应纳税额的计算 1. 从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率 2. 从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额 3. 复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率 (四) 行李和邮寄物品进口税 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。由于其中包含了在进口环节征收的增值税、消费税，因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。 (五) 征收管理 第三节 所得税法 一、企业所得税法 (一) 企业所得税概述 企业所得税是对在中国境内从事生产经营活动的企业或者组织，就其生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。 (二) 纳税义务人、征税对象和税率 1. 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内取得收入的企业或者组织(但不包括个人独资企业、合伙企业)，包括居民企业和非居民企业。 * * * * 第十一章 税收法律制度 11 目录 Contents 第一节 税收法律制度的概述 1 第二节 流转税法 2 第三节 所得税法 3 一、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。 税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 第一节 税收法律制度的概述 税收的特征主要表现在3个方面。 强制性 (2) 无偿性 (3) 固定性 二、税收法律关系 税收法律关系是指由税法所确定和调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利义务关系。了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税，依法征税都具有重要的意义。 (一) 税收法律关系的构成 1. 权利主体 权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等。 2. 权利客体 客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 3. 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 (二) 税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定。 三、税法的构成 1. 总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 2. 纳税义务人 纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 3. 征税对象 征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 4. 税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目。