《企业纳税实务》（第四版）课件 项目五 企业所得税纳税实务 .pptx

项目五 企业所得税纳税实务 【素养提升】 【情景认知】初学关税纳税实务的李丽到公司见习学生李丽：刘主管您好！我已经学习了消费税纳税实务，在学习了增值税纳税实务后感觉比较容易，接下来我们准备学习关税纳税实务，您能具体介绍一下关税纳税实务的典型工作任务吗？ 【情景认知】财务科刘主管：好的，李丽。企业所得税也是我国的一大税种，地位非常重要，你应当重点学好。系统学习企业所得税纳税实务，首先要对企业所得税有一个大体了解，包括学会企业所得税纳税人和征税对象的确定、税率的判定以及所得税优惠政策的运用；其次要学会企业所得税应纳税所得额的计算，包括学会企业所得税计税依据确定的基本方法、收入总额的确定、不征税收入和免税收入的确定、准予扣除的项目的确定、不得扣除的项目的确定和亏损弥补；接着要学会资产的税务处理；然后要学会企业重组的所得税处理；之后要学会企业所得税的计算，包括学会居民企业和非居民企业应纳税额的计算；最后还要学会企业所得税的纳税申报。其中，企业所得税应纳税所得额的确定、应纳税额的计算、纳税申报是重点，准予扣除的项目的确定、企业重组的所得税处理是难点。总之，企业所得税的内容比较多，在学好增值税、消费税的基础上，学起来相对来说不是非常难。学生李丽：好的，谢谢刘主管，我会好好学的。 任务一 企业所得税的认知 【情境引例】 【知识准备与业务操作】一、企业所得税纳税人和扣缴义务人的确定 （一）企业所得税的纳税义务人企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。 1.居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。2.非居民企业非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【情境辨析5-1】 【情境辨析5-1】 （二）企业所得税的扣缴义务人（1）支付人为扣缴义务人。（2）指定扣缴义务人。（3）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（4）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。 二、企业所得税征税对象的确定（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（二）非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 三、企业所得税税率的判定企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变不同企业之间收入的分配比例，有利于促进效率的提升。企业所得税税率的现行规定如下：（1）基本税率为25%。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为25%；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为25%。 （2）低税率为20%。适用于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为20%，但实际征税时减按10%的税率征收。 【情境答疑】我国现行的企业所得税税率与世界各国相比是偏高还是偏低？ 【情境辨析5-2】 【情境辨析5-2】 四、企业所得税优惠政策的运用税收优惠是指国家在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和征税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式主要包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。（一）免税与减税优惠 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得企业（包括“公司+农户”经营模式的企业）从事农、 林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分。 （1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、