禹奎-税务会计-第一章 税务会计概述.pptxVIP

第一章 税务会计概述“《税务会计》教材配套课件 知识导览 1.1 税务会计的概念 一、税务会计的概念：税务会计（tax accounting）又称纳税会计，是以税收法律规范为依据，运用财务会计的理论和方法，对会计主体的纳税义务进行确认、计量和报告的专业会计。可从以下几个层次理解税务会计的概念： 1.1 税务会计的概念 税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。税务会计在核算时依据的是税收法律规范。这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。123 1.1 税务会计的概念 二、税务会计与财务会计的关系：一方面，税务会计与财务会计关系密切。另一方面，税务会计与财务会计差异显著。 税务会计财务会计区别目标不同对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务核算对象不同仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项法律依据不同依据的是税收法律规范，包括税收征管法、各单行税种的法律和暂行条例、税法的实施条例和实施细则、各税种暂行条例的实施细则，财政部、税务总局、海关总署等制定的部门规章和规范性文件主要依据会计法律规范，包括会计法、企业财务会计报告条例，以及企业会计准则和某些具体会计处理规则联系税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法税务会计核算以财务会计信息为基础税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中1.1 税务会计的概念 1.2 税务会计的任务 一、税务会计关注的信息：1.各类收入和收益会计主体销售其日常活动产出的商品或服务，以及非日常活动中的销售行为，各类投资行为等带来的收入或收益。2.利润总额营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等影响利润总额形成的项目都与应纳税所得额的确定密切相关。3.特定财产价值或数量企业拥有的某些财产的价值或数量构成某些税种的计税依据或计税依据的计算基础。4.特定交易事项相关金额或数量某些税种的计税依据是纳税人特定交易事项中的相关金额或数量。 1.2 税务会计的任务 二、税务会计的任务：相对于财务会计而言，税务会计的任务更加具体。从税务会计在一个会计主体内部所应具备的岗位职责来讲，税务会计的任务包括如下两个层面：第一个层面，对会计主体的纳税义务进行确认、计量和报告，准确履行纳税义务。这一层面至少包括以下两个要求：一是及时准确确认纳税义务；二是遵从程序义务，及时完成纳税申报和税款缴纳（包括预缴），并及时办理有关涉税事宜。第二个层面，通过税收策划，规避纳税风险，降低税收成本，争取税收利益，为企业价值最大化目标服务。 1.3 税务会计的原则 税务会计的原则包括以下四个：原则含义1.财务会计为基础与税法优先原则税务会计核算纳税义务要以税收法律规范为依据，纳税义务的确认、计量、报告都必须遵循税法的规定。2.权责发生制与税收特别规定相结合原则权责发生制是财务会计核算的基础。在许多情况下，纳税义务确认和计量也遵循权责发生制。3.历史成本与公允价值相结合的原则历史成本法是会计要素的首要计量属性，也是税务会计计量资产计税基础的首要原则。4.真实性、相关性和合理性原则真实性、相关性和合理性原则是企业所得税税前扣除应该遵循的基本原则。真实性就是实际发生，也称为据实扣除原则；相关性原则是指税前扣除的支出必须是取得收入直接相关的支出；合理性原则是税前扣除的支出应该符合生产经营活动常规，是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 1.4 纳税人的权利和义务一、纳税人的权利：1.知情权2.必威体育官网网址权3.税收监督权4.纳税申报方式选择权5.申请延期申报权6.申请延期缴纳税款权7.申请退还多缴税款权8.依法享受税收优惠权9.委托税务代理权10.陈述与申辩权11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12.税收法律救济权13.依法要求听证的权利14.索取有关税收凭证的权利 1.4 纳税人的权利和义务二、纳税人义务：1依法进行税务登记的义务2依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务3财务会计制度和会计核算软件备案的义务4按照规定安装、使用税控装置的义务5按时、如实申报的义务6按时缴纳税款的义务7代