审计学（第4版）全套PPT课件.pptx

审计学第四版 第一章 审计的基本概念 本章内容审计的产生与发展审计、鉴证与认证审计分类审计机构及其人员 第一节 审计的产生与发展一、审计的产生及其动因（一）审计的产生1、政府审计的产生中国西周的宰夫秦汉的上计制度隋唐的刑部下设比部宋代的审计院元明清停滞不前中华民国的审计处——北洋的审计院——新中国的审计署 第一节 审计的产生与发展一、审计的产生及其动因（一）审计的产生2、内部审计的产生几乎与政府审计同步奴隶社会萌芽西周的司会，负责会计工作的同时，行使内审之权现代内审随着大型企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于内部经济监督和管理之需产生1941年，IIA成立 第一节 审计的产生与发展一、审计的产生及其动因（一）审计的产生3、注册会计师审计的产生最早出现在英国标志是1721年的“南海公司事件”1853年，苏格兰的爱丁堡创立世界上第一个执业会计师协会我国——1918年，谢霖上书旧中国的“四大”正则——谢霖/立信——潘序伦/公信——奚玉书/徐永祚会计师事务所 第一节 审计的产生与发展一、审计的产生及其动因（二）审计产生的动因——受托责任满足社会需要而产生和发展的来自责任委托人和受托责任人之间的受托责任关系特征：经管权由委托方转到受托方，这种转移是受托责任关系的核心与本质内容委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定的义务与责任。受托方运用被给予的经管权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经管责任的情况受托责任的内容事先明确并以法律、契约等方式体现受托责任的履行情况应可以计量，并通过受托方的报告体现、评价审计是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制 第一节 审计的产生与发展二、审计关系受托责任：以股份公司为例证券种类普通股票公司债券经管责任关系股东 董事会 经理层债权人 债务人经管责任要求资本保值增值到期还本付息 第一节 审计的产生与发展二、审计关系 第一节 审计的产生与发展三、现代审计业务的发展（一）政府审计业务的发展最初——财务审计美国20世纪70年代——拓展到经济性、效率、效果（3E）1986年——最高审计机关国际组织定义“绩效审计”——方向现代——5E，增加公平、环境 第一节 审计的产生与发展三、现代审计业务的发展（二）内部审计业务的发展最初——财务审计20世纪50年代——拓展到资源的利用是否节约和有效、经营活动的合规，并进一步扩充到经营审计和管理审计2001年——IIA重新定义内审，聚焦于风险管理、控制与治理，强调“增加价值” 第一节 审计的产生与发展三、现代审计业务的发展（三）注册会计师审计业务的发展最初——资产负债表审计，用户主要是银行20世纪30年代——大萧条，拓展到财务报表审计，用户拓展到投资者20世纪80年代——风险导向审计，计算机辅助技术广泛运用，业务逐步拓展到税务、咨询等领域 第二节 审计、鉴证与认证一、审计的定义美国会计学会（1972）审计是指对有关经济活动和经济事项的认定，客观地获取和评价证据，以确定那些认定符合即定标准的程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。Alvin A. Arens等（2000）审计是为了确定与报告某一经济实体的可计量信息与既定标准之间的一致程度而进行的证据积累和评价。 第二节 审计、鉴证与认证一、审计的定义我国审计学会审计基本理论研究组（1989）审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价其经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。本书定义：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。 第二节 审计、鉴证与认证一、审计的定义定义理解：（1）独立的审计人员（2）审计客体（3）收集和评价证据（4）与既定标准符合程度（5）系统过程 第二节 审计、鉴证与认证二、审计、鉴证与认证的关系认证服务（Assurance Service），又称“可信性保证服务”，是为决策者提供的、旨在改善信息质量或内容的独立的专业服务。以改善信息的质量或内容为主要目标未对信息种类加以限制，可能涉及任何类型信息独立性与专业性是提供认证服务的主要基础包括鉴证服务（Attestation）和除鉴证服务以外的其他认证服务。 第二节 审计、鉴证与认证二、审计、鉴证与认证的关系 认证提高或报告信息质量的服务 鉴证 审计 第三节 审计分类一、审计的基本分类（一）按主体不同分类政府审计内部审计注册会计师审计 第三节 审计分类一、审计的基本分类（二）按内容、目的分类合规性审计绩效审计财务报表审计 第三节 审计分类一、审计的基本